ESERCIZIO DELLE DELLE STOCK OPTIONS IN BUSTA PAGA ...
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ESERCIZIO DELLE DELLE STOCK
OPTIONS IN BUSTA PAGA: NORMATIVA FISCALE
CLAUDIO DR.FICOCELLI - CONSULENTE DEL LAVORO
DEFINIZIONE DI STOCK OPTIONS
FRINGE BENEFITS
ART.51 COMMA 2 DEL TUIR LETT.G
SONO CONSIDERATE FRINGE BENEFITS E, COME TALI, IMPONIBILI QUALI REDDITO DA LAVORO DIPENDENTE
ART.51 COMMA 2 BIS DEL TUIR
SONO DEI DIRITTI ASSEGNATI AI DIPENDENTI DI ACQUISTARE DELLE AZIONI AD UNA CERTA DATA FUTURA
DISCIPLINA FISCALE DELLE STOCK OPTIONS
VALORE NORMALE DELLE AZIONI
PREZZO MEDIO DELL’AZIONE IN BORSA NEI TRENTA GIORNI PRECEDENTI LA DATA DI ESERCIZIO
ART.51 COMMA 3 E ART.9 COMMA 4 TUIR
DIFFERENZA TRA IL VALORE NORMALE DELLE AZIONI E IL COSTO SOSTENUTO DAL DIPENDENTE
FRINGE BENEFITS – DEFINIZIONE E ESEMPI
INCENTIVI IN «NATURA» (BENI O SERVIZI) DOTATI DI UN PROPRIO VALORE ECONOMICO
AUTO AZIENDALI, FABBRICATI CONCESSI IN USO AI DIPENDENTI, CELLULARE, BUONI MENSA
STOCK OPTIONS,RSU,SHARE
NORMATIVA PREVIGENTE: DICSCIPLINA AGEVOLATA
• D.LGS.N.314/1997
• Ex ART.48 COMMA 2,LETT.G TUIR (Art.51)
NON CONCORREVA A FORMARE IL
REDDITO IL VALORE DELLE
AZIONI
• D.Lgs.N.505/1999
• EX ART.48 COMMA 2, LETT.G BIS (MODIFICA)
CONDIZIONI:
- IL VALORE DI 2.065,83 NON FORMAVA REDDITO;
- LE AZIONI NON FOSSERO CEDUTE PRIMA
DEI TRE ANNI;
NORMATIVA PREVIGENTE: DICSCIPLINA AGEVOLATA
• DECRETO VISCO – BERSANI CONV.l.248/2006
• Ex ART.48 COMMA 2,LETT.G BIS TUIR (Art.51)
CONDIZIONI:
- LE AZIONI NON DOVEVANO ESSERE CEDUTE O COSTITUITE IN GARANZIA PRIMA DEI 5 ANNI;
- IL VALORE DELLE AZIONI ≤ RETRIBUZIONE ANNUA;
• D.L.262/2006
• EX ART.48 COMMA 2, LETT.G (MODIFICA)
CONDIZIONI:
- OPZIONE ESERCITABILE NON PRIMA DEI TRE ANNI
DALLA SUA ATTRIBUZIONE;
- MANTENIMENTO PER 5 ANNI DELL’INVESTIMENTO
NEI TITOLI;
D.L.25/06/2008 N. 112: ABOLIZIONE DEL REGIME AGEVOLATO
HA SANCITO CHE LA DIFFERENZA TRA IL VALORE DELLE AZIONI AL MOMENTO DELL’ESERZIO DEL
DIRITTO DI OPZIONE E L’AMMONTARE CORRISPOSTO DAL DIPENDENTE CONCORRE SEMPRE A FORMARE IL REDDITO IMPONIBILE DA
LAVORO DIPENDENTE
AGENZIA DELLE ENTRATE:RISOLUZIONE 103/E DEL 2012
INTERPELLO SULL’ASSEGNAZIONE
DELLE AZIONI
SOLUZIONE PROSPETTATA DALLA SOCIETÀ: NO REDDITO
DA LAVORO DIPENDENTE
RISPOSTA DELL’AGENZIA DELLE
ENTRATE: RICONDOTTE ALLA FATTISPECIE DEI
FRINGE BENEFITS
ESERCIZIO DELL’OPZIONE: GESTIONE IN BUSTA PAGA
VALORE NORMALE DELLE AZIONI DIFFERENZA TRA VALORE NORMALE E PREZZO PAGATO PER L’ESERCIZIO DELL’OPZIONE
TRATTAMENTO FISCALE IN BUSTA PAGA
IMPONIBILE FISCALE IRPEF LORDA
IMPOSTA NETTA
TRATTAMENTO PREVIDENZIALE
ART.82 COMMA 24 BIS
D.L.112/2008
CIRC.INPS N.123/2009
ESENTI DA CONTRIBUTI
PREVIDENZIALI
CERTIFICAZIONE UNICA
PUNTO 1 DEI DATI FISCALI DELLA CU2016 – CODICE BL ANNOTAZIONI CU
COS’È CAMBIATO CON IL D.L.122/2008
EURO
PREZZO D’ESERCIZIO DELLE OPZIONI 20.000 EURO
VALORE NORMALE DELLE AZIONI AL MOMENTO DELL’ESERCIZIO DELL’OPZIONE
45.000 EURO
VALORE DELLE AZIONI AL MOMENTO DELLA CESSIONE 55.000
D.L. 112/2008 NORMATIVA PREVIGENTE
FRINGE BENEFIT ESERCIZIO OPZIONE 25.000 25.000
REDDITO DA LAVORO DIPENDENTE 25.000 0
IMPOSTE (ALIQUOTA MEDIA IRPEF 30%) 7.500 0
CAPITAL GAIN EFFETTIVO 35.000 35.000
CAPITAL GAIN IMPONIBILE 10.000 35.000
IMPOSTA CAPITAL GAIN (12,5% ORA 26%)
2.600 4.375
CARICO FISCALE TOTALE PER IL DIPENDENTE 10.100 EURO 4.375
REALIZZO NETTO PER IL DIPENDENTE 24.900 30.625
GRAZIE PER L’ASCOLTO