Periodico informativo n. 26/2019

Divieto di FE per operatori sanitari

Gentile Cliente,

con la stesura del presente documento intendiamo informarla sull’estensione

dell’esonero dall’obbligo di fatturazione elettronica per gli operatori sanitari, ad opera

del DL n°124/2019.

Gli allegati da consultare:

Fatturazione elettronica: esonero per gli operatori sanitari Obbligo di fatturazione elettronica................................................................. 2

Fatturazione elettronica e operatori sanitari ................................................... 2

L’estensione dell’esonero dalla FE previsto dal DL n°124/2019 ......................... 4

SCHEDA PRATICA ................................................................................. 6

Le principali scadenze dal 18 Novembre al 25 Novembre 2019 ............. 7

2

Fatturazione elettronica: esonero per gli operatori sanitari

Obbligo di fatturazione elettronica

L’obbligo di fatturazione elettronica sia per le operazioni tra soggetti Iva (B2B) sia in

quelle in cui il destinatario del bene o del servizio è un consumatore privato (B2C), a partire dal

1° gennaio 2019, riguarda tutti i settori commerciali.

OSSERVA - Non tutti gli operatori commerciali sono però obbligati all’emissione

della fattura in formato elettronico, basti pensare a coloro che rientrano nel

cosiddetto “regime dei minimi” e a quelli operanti nel cosiddetto “regime forfettario”.

Fatturazione elettronica e operatori sanitari

Il D.L. 119/2018 ha disposto, all’art.10-bis, solo per il periodo d'imposta 2019, l’esonero

dall'obbligo di fatturazione elettronica per i soggetti tenuti all'invio dei dati al Sistema Tessera

Sanitaria ai fini dell'elaborazione della Dichiarazione dei Redditi precompilata da parte

dell’Agenzia delle Entrate.

Soggetti obbligati all’invio dei dati al sistema TS

le aziende sanitarie locali;

le aziende ospedaliere;

gli istituti di ricovero e cura a carattere scientifico;

i policlinici universitari;

le farmacie pubbliche e private;

i presidi di specialistica ambulatoriale;

le strutture per l'erogazione delle prestazioni di assistenza protesica e di

assistenza integrativa;

gli altri presidi e strutture accreditati per l'erogazione dei servizi sanitari;

gli iscritti all'Albo dei medici chirurghi e degli odontoiatri;

gli iscritti agli albi professionali dei veterinari.

3

Previsioni Decreto Fiscale e Legge di Bilancio a confronto

Il D.L. 119 prevedeva un esonero per i professionisti sanitari mentre la Legge di Bilancio

2019 introduce un vero e proprio divieto.

Circolare n°14/E/2019 - chiarimenti

I soggetti tenuti all’invio dei dati al Sistema TS devono continuare a certificare le prestazioni

sanitarie rese nei confronti delle persone fisiche/consumatori finali mediante fatture in

formato cartaceo – ovvero in formato elettronico senza utilizzare lo SdI come canale di

invio – e a trasmettere i relativi dati al sistema TS secondo le tipologie evidenziate negli

allegati ai decreti ministeriali che disciplinano le modalità di trasmissione dei dati al

suddetto sistema.

Art. 9-bis

DL n°135/2018

amplia l’esonero dall'obbligo di fatturazione elettronica

- per il periodo d'imposta 2019 - estendendolo, con

riferimento alle fatture relative alle prestazioni

sanitarie effettuate nei confronti delle persone fisiche,

anche ai soggetti che non sono tenuti all’invio dei dati

al Sistema tessera sanitaria ai fini dell'elaborazione

della dichiarazione dei redditi precompilata (sono

esclusi da tale obbligo, a titolo esemplificativo,

podologi, fisioterapisti, logopedisti).

Legge di Bilancio

2019, Legge n°

145/2018

ha precisato che i soggetti tenuti all'invio dei dati al

Sistema Tessera Sanitaria non possono emettere

fatture elettroniche con riferimento alle fatture i cui

dati sono da inviare al Sistema Tessera Sanitaria, e che

i dati trasmessi al Sistema Tessera Sanitaria possono

essere utilizzati solo dalle Pubbliche Amministrazioni

per due finalità esclusive:

garantire l'applicazione delle disposizioni in

materia tributaria e doganale;

in forma aggregata, per il monitoraggio della spesa pubblica e privata complessiva.

Il Garante della

Privacy, con il

Provvedimento

n°511 del

20.12.2018

ha messo in evidenza, considerando la natura dei dati

trattati e archiviati nel processo di fatturazione

elettronica, come “sia necessario dare nuove istruzioni agli

operatori sanitari affinché in nessun caso sia emessa una

fattura elettronica attraverso lo SDI concernente l’erogazione

di una prestazione sanitaria, a prescindere dall’invio dei dati

attraverso il sistema TS, in modo da evitare trattamenti di

dati in violazione del Regolamento e del Codice da parte

dell’Agenzia stessa e di tutti i soggetti a vario titolo coinvolti

nel processo di fatturazione elettronica.”

4

Anche i soggetti che erogano prestazioni sanitarie nei confronti delle persone fisiche che

non sono tenuti all’invio dei dati al Sistema TS ai fini dell’elaborazione della dichiarazione

precompilata devono continuare ad emettere le fatture per prestazioni sanitarie nei

confronti dei consumatori finali in formato cartaceo ovvero in formato elettronico con

trasmissione attraverso canali diversi dallo SdI.

In caso di fatture miste contenenti sia spese sanitarie sia voci di spesa non sanitarie,

occorre distinguere due ipotesi:

1. se non è possibile distinguere la quota di spesa sanitaria da quella non sanitaria, l’intera

spesa va trasmessa al Sistema TS con la tipologia “altre spese” (codice AA);

2. se, invece, dal documento di spesa è possibile distinguere la quota di spesa sanitaria

da quella non sanitaria, entrambe le spese vanno comunicate distintamente al Sistema

TS con le seguenti modalità:

i dati relativi alla spesa sanitaria vanno inviati e classificati secondo le tipologie

evidenziate negli allegati ai decreti ministeriali che disciplinano le modalità di

trasmissione dei dati al Sistema TS;

i dati relativi alle spese non sanitarie vanno comunicati con il codice AA “altre

spese”.

L’estensione dell’esonero dalla FE previsto dal DL n°124/2019

L’articolo 15 del DL n°124/2019

estende al periodo d’imposta 2020 l’esonero

dall’obbligo di fatturazione elettronica

già previsto dalla normativa vigente per il periodo

d’imposta 2019 nel rispetto delle disposizioni sulla

protezione dei dati personali, in relazione a

prestazioni sanitarie effettuate nei confronti delle

persone fisiche.

5

Si stabilisce inoltre che, a decorrere dal 1° luglio 2020, i soggetti tenuti all'invio dei

dati al Sistema TS adempiono all’obbligo di memorizzazione e trasmissione dei corrispettivi

esclusivamente mediante memorizzazione elettronica e trasmissione telematica dei dati

relativi a tutti i corrispettivi giornalieri al Sistema TS.

Art. 15, DL n°124/2019

Comma Descrizione

1

estende al 2020 la disciplina transitoria che esonera dall’obbligo di

fatturazione elettronica i soggetti che inviano i dati al Sistema TS (ai fini

dell’elaborazione della dichiarazione precompilata) nonché i soggetti che pur non

tenuti all’invio dei dati al Sistema TS emettono fatture comunque relative a

prestazioni sanitarie effettuate nei confronti delle persone fisiche.

2

aggiunge una disposizione al comma 6-quater, articolo 2, del D.Lgs. n. 127 del

2015, già modificato dal comma 54, articolo 1, della citata legge di bilancio per il

2019.

A decorrere dal 1° luglio 2020, viene tramutato in obbligo in via esclusiva

l’attuale facoltà data ai soggetti tenuti all’invio dei dati al Sistema TS di poter

assolvere all’obbligo di memorizzazione elettronica e trasmissione telematica

all’Agenzia delle Entrate dei dati relativi a tutti i corrispettivi giornalieri ai fini IVA

(obblighi di registrazione di cui all’articolo 24, primo comma, del DPR n. 633 del

1972) mediante l’invio dei corrispettivi giornalieri al Sistema TS.

La norma specifica inoltre che la memorizzazione elettronica e la trasmissione

telematica dei dati sono effettuate mediante strumenti tecnologici che

garantiscono l'inalterabilità e la sicurezza dei dati.

Divieto FE operatori sanitari

Riferimento temporale Periodo d’imposta 2020

Operatori sanitari interessati

i soggetti che inviano i dati al Sistema TS (ai fini

dell’elaborazione della dichiarazione precompilata)

i soggetti che pur non tenuti all’invio dei dati al

Sistema TS emettono fatture comunque relative a

6

prestazioni sanitarie effettuate nei confronti

delle persone fisiche.

Ambito oggettivo esonero Fatture i cui dati di spesa sono da trasmettere al S.T.S

SCHEDA PRATICA

Tipologia operazione Divieto emissione FE

Fattura emessa da "operatore sanitario” tenuto all’invio dei

dati al S.T.S. per prestazioni sanitarie da comunicare ed

effettuate in favore di privati

SI

Fattura emessa da “operatore sanitario” non tenuto all’invio

dei dati al S.T.S. per prestazioni sanitarie in favore di privati

(fisiorerapista, podologo ecc)

SI

Cessione di un bene strumentale da parte dell’operatore

sanitario nei confronti di un privato o titolare di P.IVA NO

Opposizione all’invio dei dati di spesa sanitaria da parte

dell’assistito SI

Collaborazioni professionali NO

Visite aziendali NO

Partecipazione a convegni, incontri ecc. in qualità di relatore NO

7

Le principali scadenze dal 18 Novembre al 25 Novembre

2019

DATA ADEMPIMENTI

Lunedì 18

Novembre

Imposta sulle transazioni finanziarie (Tobin Tax) – Versamento

ENTI E ORGANISMI PUBBLICI – Versamento ritenute

SOSTITUTI D’IMPOSTA – Versamento ritenute operate alla fonte

Versamento ritenute alla fonte su redditi di lavoro dipendente e assimilati

corrisposti nel mese precedente.

Versamento ritenute alla fonte su cessione titoli e valute corrisposti o

maturati nel mese precedente.

Versamento ritenute alla fonte su interessi e redditi di capitale vari

corrisposti o maturati nel mese precedente.

Versamento ritenute alla fonte su redditi di capitale diversi corrisposti o

maturati nel mese precedente.

Versamento ritenute alla fonte su provvigioni corrisposte (per rapporti di

commissione, di agenzia, di mediazione e di rappresentanza) nel mese

precedente.

Versamento ritenute alla fonte su redditi di lavoro autonomo corrisposti nel

mese precedente.

Versamento ritenute alla fonte su indennità di cessazione del rapporto di

agenzia corrisposte nel mese precedente.

Versamento ritenute alla fonte su indennità di cessazione del rapporto di

collaborazione a progetto corrisposte nel mese precedente.

Versamento ritenute alla fonte su redditi derivanti da perdita di avviamento

commerciale corrisposti nel mese precedente.

Versamento ritenute alla fonte su contributi, indennità e premi vari

corrisposti nel mese precedente.

Versamento ritenute alla fonte su premi e vincite corrisposti o maturati nel

mese precedente.

Versamento ritenute alla fonte su redditi derivanti da riscatti di polizze vita

corrisposti nel mese precedente.

Versamento ritenute alla fonte sui pignoramenti presso terzi riferite al mese

precedente.

8

Versamento ritenute operate dai condomini sui corrispettivi corrisposti nel

mese precedente per prestazioni relative a contratti di appalto di opere o

servizi effettuate nell’esercizio di impresa.

Versamento addizionali regionale e comunale all’IRPEF sui redditi di

lavoro dipendente e assimilati.

Imposta sostitutiva dell'Irpef e delle addizionali regionali e comunali su

premi di risultato e partecipazione agli utili

Imposta sostitutiva dell'Irpef e delle addizionali regionali e comunali su

premi di risultato e partecipazione agli utili maturati in Sicilia e versata

fuori regione

Imposta sostitutiva dell'Irpef e delle addizionali regionali e comunali su

premi di risultato e partecipazione agli utili maturati in Sardegna e versata

fuori regione

Imposta sostitutiva dell'Irpef e delle addizionali regionali e comunali su

premi di risultato e partecipazione agli utili maturati in Valle d'Aosta e

versata fuori regione

Imposta sostitutiva dell'Irpef e delle addizionali regionali e comunali su

premi di risultato e partecipazione agli utili, versata in Sicilia, Sardegna e

Valle d'Aosta, maturati fuori dalle predette regioni

Versamento dell'addizionale sui compensi a titolo di bonus e stock options

trattenuta dal sostituto d'imposta

Versamento ritenute alla fonte su rendite AVS corrisposte nel mese

precedente

Sostituti d'imposta - Imposte su premi di produttività

INTERMEDIAZIONE IMMOBILIARE - Versamento ritenute

Banche e poste italiane – Versamento ritenute su bonifici (Beneficio oneri

deducibili o detraibili)

Organismi di Investimento Collettivo del Risparmio (O.I.C.R.) – Versamento

ritenute sui proventi derivanti

Imprese di assicurazione - Versamento ritenute

IVA – Liquidazione e versamento mensile

IVA – Versamento mensile - (contribuenti che hanno affidato a terzi la

contabilità)

IVA – Liquidazione e versamento trimestrale

IVA – Liquidazione e versamento trimestrale soggetti al regime di cui all'art.

74, commi 4, del D.P.R. n. 633/1972

IVA – Liquidazione e versamento trimestrale Associazioni sportive

dilettantistiche

IVA – Versamento IX rata Iva annuale

ENTI E ORGANISMI PUBBLICI – Versamento Iva PA (scissione dei

pagamenti)

Imposta sugli intrattenimenti – versamento

RISPARMIO AMMINISTRATO – Versamento imposta sostitutiva

9

RISPARMIO GESTITO – Versamento imposta sostitutiva (revoca del

mandato)

CONTO UNICO – Versamento imposta sostitutiva

Imposta fabbricazione e consumo – versamento

Nota bene - Versamento prorogato al 30.09.2019 per i soggetti ISA

Modello Redditi PF, 730/2019 –SP 2019 e Irap- Titolari di partita Iva –

VERSAMENTO 6° - Saldo e I° acconto (Contribuenti che hanno scelto il

pagamento rateale ed hanno effettuato il primo versamento entro il 1° luglio

2019)

Irpef

Irap

Addizionale regionale

Addizionale Comunale

Tassazione separata

Imposta sostitutiva sulle plusvalenze

Soldo Iva - scadenza legata al modello redditi

Contributo di solidarietà

IVIE

IVAFE

Cedolare secca

Imposta tassazione separata derivati da pignoramenti verso terzi

Modello Redditi PF – Regime forfetario agevolato: versamento 6° - Saldo e

I° acconto (contribuenti che hanno scelto il pagamento rateale ed hanno

effettuato il primo versamento entro il 1° luglio 2019)

Modello Redditi PF -Regime fiscale di vantaggio per l'imprenditoria

giovanile e lavoratori in mobilità: versamento 6° - Saldo e I° acconto

(contribuenti che hanno scelto il pagamento rateale ed hanno effettuato il

primo versamento entro il 1° luglio 2019)

Modello Redditi – Società fiduciarie: versamento 6° rata dell'IVIE –saldo e I°

acconto (contribuenti che hanno scelto il pagamento rateale ed hanno

effettuato il primo versamento entro il 1° luglio 2019)

Modello Redditi SC - Soggetti Ires: versamento 6°- saldo e I° acconto

(contribuenti che hanno scelto il pagamento rateale ed hanno effettuato il

primo versamento entro il 1° luglio 2019)

Modello Redditi SC - Società "di comodo": versamento 6° rata della

maggiorazione del 10,5% - saldo I° acconto (per i soggetti che hanno

effettuato il primo versamento entro il 1° luglio)

Versamento 6° rata tassa etica (rateizzazione a partire dal 1° luglio)

Adeguamento ISA – Versamento 6° rata (contribuenti che hanno scelto il

pagamento rateale ed hanno effettuato il primo versamento entro il 1° luglio

2019)

Modello Redditi PF, Titolari di partita Iva – VERSAMENTO 5° - Saldo e

I° acconto (rateizzazione con maggiorazione 0,40% per chi ha scelto il

pagamento rateale ed i contribuenti che hanno effettuato il primo e secondo

10

versamento entro il 31 luglio 2019, avvalendosi della facoltà prevista dall'art.

17, comma 2, del D.P.R. n. 435/2001)

Irpef

Irap

Addizionale regionale

Addizionale Comunale

Tassazione separata

Imposta sostitutiva sulle plusvalenze

Soldo Iva - scadenza legata al modello redditi

Contributo di solidarietà

IVIE

IVAFE

Cedolare secca

Imposta tassazione separata derivati da pignoramenti verso terzi

Modello Redditi PF – Regime forfetario agevolato: versamento 5° - Saldo e

I° acconto (rateizzazione con maggiorazione 0,40%)

Modello Redditi PF -Regime fiscale di vantaggio per l'imprenditoria

giovanile e lavoratori in mobilità: versamento 5° - Saldo e I° acconto

(rateizzazione con maggiorazione 0,40%)

Modello Redditi – Società fiduciarie: versamento 5° rata dell'IVIE –saldo e I°

acconto (rateizzazione con maggiorazione 0,40%)

Modello Redditi SC - Soggetti Ires: versamento 5°- saldo e I° acconto

(rateizzazione con maggiorazione 0,40%)

Modello Redditi SC - Società "di comodo": versamento 5° rata - saldo I°

acconto (rateizzazione con maggiorazione 0,40%)

Versamento 5° rata tassa etica (rateizzazione con maggiorazione 0,40%)

Adeguamento ISA – Versamento 5° rata (rateizzazione con maggiorazione

0,40% per chi ha deciso di non usufruire della proroga)

Modello Redditi PF - SP 2019 Titolari di partita Iva – VERSAMENTO

3°rata - Saldo e I° acconto (PROROGA ISA)

Irpef

Irap

Addizionale regionale

Addizionale Comunale

Tassazione separata

Imposta sostitutiva sulle plusvalenze

Soldo Iva - scadenza legata al modello redditi

11

Contributo di solidarietà

IVIE

IVAFE

Cedolare secca

Imposta tassazione separata derivati da pignoramenti verso terzi

Modello Redditi PF – Regime forfetario agevolato: versamento 3°rata - Saldo

e I° acconto (PROROGA ISA)

Modello Redditi PF -Regime fiscale di vantaggio per l'imprenditoria

giovanile e lavoratori in mobilità: versamento 3°rata - Saldo e I° acconto

(PROROGA ISA)

Modello Redditi – Società fiduciarie: versamento 3° rata dell'IVIE –saldo e I°

acconto (PROROGA ISA)

Modello Redditi SC - Soggetti Ires: versamento 3°rata- saldo e I° acconto

(PROROGA ISA)

Modello Redditi SC - Società "di comodo": versamento 3° rata della

maggiorazione del 10,5% - saldo I° acconto (PROROGA ISA)

Adeguamento ISA – Versamento 3° rata (PROROGA ISA)

ATTENZIONE! - Non godono di alcuna proroga i soggetti che non hanno nulla

a che fare con gli ISA, o che restano espressamente fuori dalla proroga:

i “privati”, ovvero coloro che non hanno posizione IVA e non detengono

partecipazioni in soggetti per i quali siano stati approvati gli ISA. Si

considerano “privati” anche gli agricoltori che determinano il reddito in

base al reddito agrario;

i contribuenti che esercitano attività di impresa o professionale per le quali

gli ISA non sono stati approvati.

I soggetti che, seppure esercitando attività il cui codice rientra negli ISA, ne

sono esclusi per l’aver superato il limite dei ricavi di 5.164.569 euro.

Modello Redditi PF –SP 2019- Titolari di partita Iva – VERSAMENTO 2° -

Saldo e I° acconto (Proroga ISA con maggiorazione 0,40%)

Irpef

Irap

Addizionale regionale

Addizionale Comunale

Tassazione separata

Imposta sostitutiva sulle plusvalenze

Soldo Iva - scadenza legata al modello redditi

Contributo di solidarietà

IVIE

IVAFE

Cedolare secca

Imposta tassazione separata derivati da pignoramenti verso terzi

Modello Redditi PF – Regime forfetario agevolato: versamento 2° - Saldo e I°

acconto (Proroga ISA con maggiorazione 0,40%)

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Modello Redditi PF -Regime fiscale di vantaggio per l'imprenditoria giovanile

e lavoratori in mobilità: versamento 2° - Saldo e I° acconto (Proroga ISA con

maggiorazione 0,40%)

Modello Redditi – Società fiduciarie: versamento 2° rata dell'IVIE –saldo e I°

acconto (Proroga ISA con maggiorazione 0,40%)

Modello Redditi SC - Soggetti Ires: versamento 2°- saldo e I° acconto (Proroga

ISA con maggiorazione 0,40%)

Modello Redditi SC - Società "di comodo": versamento 2° rata della

maggiorazione del 10,5% - saldo I° acconto (Proroga ISA con maggiorazione

0,40%)

Adeguamento ISA – Versamento 2° rata (Proroga ISA con maggiorazione

0,40%)

Mercoledì

20

Novembre

Comunicazione dati relativi al canone TV addebitato, accreditato, riscosso e

riversato nel mese precedente

Lunedì 25

Novembre IVA - Scambi Intracomunitari - Elenchi INTRASTAT – Mensili e trimestrali

Flavia Valmorra – Roberto Garavini

Ravenna 20 DICEMBRE 2019