DIVENTA IMPRENDITORE DI TE STESSO - re.camcom.gov.it INTERVENTO 21 OTTOBRE 2014... · (2) con...

DIVENTA IMPRENDITORE DI TE STESSO

1° CICLO DI SEMINARI PER CREARE NUOVE IMPRESE

CAMERA DI COMMERCIO INDUSTRIA ARTIGIANATO AGRICOLTURA

di REGGIO EMILIA

MARTEDI’ 21 OTTOBRE 2014

VITA DI UN’AZIENDA

COSTITUZIONE

SVOLGIMENTO DELL’ATTIVITA’

VERIFICHE PERIODICHE

EVENTUALE CESSAZIONE O DIFFERENTE DESTINAZIONE

(affitto, vendita)

LE FASI PRECEDENTI ALLA

COSTITUZIONE

•INDIVIDUAZIONE DEL TIPO DI ATTIVITA’

•CONTROLLO DEL POSSESSO DEI REQUISITI:

a) morali

b) professionali e/o abilitanti obbligatori richiesti per esercitare

alcune attività

•BUSINESS PLAN ECONOMICO E FINANZIARIO


COSTITUZIONE

I REQUISITI MORALI

Non possono esercitare attività commerciale (per cinque anni) coloro che:

a) sono stati dichiarati falliti

b) hanno riportato una condanna per reato:

- non colposo che prevede una pena non inferiore a tre anni;

- ricettazione, riciclaggio, emissione di assegni a vuoto,

bancarotta fraudolenta, usura;

- frode alimentare:

- ecc

c) sono stati sottoposti a norme restrittive come il divieto di soggiorno

oppure la sorveglianza speciale(elenco non esaustivo)


COSTITUZIONE

I REQUISITI PROFESSIONALI «ABILITANTI»

Per alcune attività cosiddette «regolamentate» occorre possedere

specifici requisiti di abilitazione:

I- autoriparazione

- installazione di impianti

- pulizie – disinfezione

- facchinaggio

- commercio all’ingrosso

- agente e rappresentante

- mediatore

- spedizioniere

- settore alimentare

- pubblici esercizi

- ecc.

(elenco non esaustivo)


COSTITUZIONE

SEDE DELL’ATTIVITA’

Con riferimento agli immobili ove verrà svolta l’attività commerciale,

occorre verificare:

- la destinazione d’uso degli immobili

- eventuali vincoli imposti dai Comuni

- requisiti sanitari (verificare normativa applicata nella zona) AUSL


COSTITUZIONE

BUSINESS PLAN

documento di programmazione, che determina:

BUSINESS PLAN ECONOMICO

gli obiettivi economici che l’imprenditore vuole raggiungere con la

sua nuova impresa

BUSINESS PLAN FINANZIARIO

le risorse finanziarie occorrenti per la gestione della nuova impresa

MODALITA’ DI ESERCIZIO

DELL’ATTIVITA’Differiscono tra loro per:

- responsabilità dell’imprenditore

- adempimenti e costi Impresa individualeImpresa individuale

Impresa familiare

Azienda coniugale

Società di persone:Società in Nome Collettivo – SNC

Società in Accomandita Semplice – SAS

Società di capitali:Società a Responsabilità Limitata – SRL

Società per Azioni - SPA

L’ORGANIZZAZIONE DELL’IMPRESA 1

ORGANISOCIETA’

DI CAPITALI

SOCIETA’

DI PERSONE

IMPRESA

INDIVIDUALE

ORGANI VOLITIVI

Decisioni strategiche

Fissazione:

-degli obiettivi aziendali

-delle linee guida

ASSEMBLEA

DEI SOCIDECISIONI DEI

SOCITITOLARE

CONSIGLIO DI

AMMINISTRAZIONEAMMINISTRATORI

COLLABORATORI

AUTONOMI

ORGANO DI

CONTROLLO

COLLEGIO

SINDACALE

SINDACO UNICO

REVISORE UNICO

L’ORGANIZZAZIONE DELL’IMPRESA 2

ORGANI DIRETTIVI

Decisioni tattiche

SOCIETA’

DI CAPITALI

SOCIETA’

DI PERSONE

IMPRESA

INDIVIDUALE

AMMINISTRATORI

DELEGATISOCI TITOLARE

DIREZIONE GENERALE

DIREZIONI FUNZIONALI

AVVIO DELL’ATTIVITA’la costituzione

(1) con capitale sociale pari o inferiore a € 516.456,90

(2) con capitale sociale superiore a € 516.456,90

(3) Iscritta nella sezione speciale

(4) Iscritta nella sezione ordinaria

ADEMPIMENTI SPASRL

SOCIETA’ DI

PERSONEIMPRESA

INDIVIDUALE“Ordinaria” “Semplificata” SNC – SAS

Forma atto Atto pubblico Atto pubblico Atto pubblico

- Atto pubblico

- Scrittura

privata

autenticata

Soci

Persone fisiche

Persone

giuridiche

Persone fisiche

Persone

giuridiche

Persone fisichePersone fisiche

Persone giuridiche

Capitale minimo € 50.000 € 10.000 Da € 1 a 9.999 non previsto

Obbligo di

sottoscrizione25% 25% Intero capitale non previsto

Tasse CC.GG.€ 309,87 (1)

€ 516,46 (2)

€ 309,87 (1)

€ 516,46 (2)€ 309,87 NO

Imposta di registro € 200,00 € 200,00 € 200,00 € 200,00

Imposta di bollo € 156,00 € 156,00 NO € 156,00

Diritti CCIAA ≥ € 200,00 € 200,00 € 200,00 € 200,00€ 88,00 (3)

€ 200,00 (4)

Costo Notaio SI SI NO SI

AVVIO DELL’ATTIVITA’

gli adempimenti

ADEMPIMENTI SOCIETA’IMPRESE

INDIVIDUALI

LAVORATORI

AUTONOMIC

AM

ER

A D

I C

OM

ME

RC

IO

CO

MU

NIC

AZ

ION

E U

NIC

AAgenzia Entrate

Richiesta

- Partita IVA

- Codice fiscale

SI SI NO

Registro imprese

- Iscrizione

SI SINO

Inps

Iscrizione

SI SINO

Inail

Iscrizione

SI SINO

Apertura Unità locali SI SI NO

Inizio attività operativa SI SI NO

CCIAA SMART CARD SI SI NO

AGENZIA ENTRATE

Agenzia Entrate

Richiesta

- Partita IVA

- Codice fiscale

NO NO SI

DIVERSI PEC SI SI SI

COMUNEAutorizzazioni (licenze)

Solo in caso di obbligoSI SI NO

ALTRI Conai – Siae – Imposta pubblicità – Enasarco – Ausl – HCCP – Norme edilizie – ecc

AVVIO DELL’ATTIVITA’libri sociali e registri contabili

NOTE

(1)Solo se nominato l’Organo di

Controllo

(2)Consigliato – (si può omettere qualora

le annotazioni siano fatte sul libro

giornale o inventari o registro iva acquisti

(contabilità semplificate)

(3)Solo se vengono superati parametri

riferiti a volume d’affari e a valore

magazzino

(4)Società di capitali in misura forfetaria

in relazione al capitale sociale (309,87

/516,46)

(5)Ogni 100 pagine o fraz. Società di

capitali: Euro 16,00 - Società di persone /

Imprese individuali: Euro 32

LIBRI SOCIALI

REGISTRI CONTABILI

SOCIETA’ SOCIETA’ DI

PERSONE

IMPRESE

INDIVIDUALI

VIDIMAZIONE

(4)

BOLLATURA

(5)SPA SRL

Libro dei soci SI NO NO SI SI

Libro assemblea soci/azionistiSI SI

NO SI SI

Libro consiglio di

amministrazioneSI SI NO SI SI

Libro collegio sindacale / revisore

contabileSI SI (1) NO SI SI

Libro degli obbligazionisti SI NO NO SI SI

Libro giornale SI SI SI NO SI

Libro inventari SI SI SI NO SI

Schede di mastro SI SI SI NO NO

Registri iva SI SI SI NO NO

Registro beni ammortizzabiliSI (2) SI (2)

SI (2) NO NO

Scritture ausiliarie di magazzinoSI (3) SI (3)

SI (3) NO NO

Libro unico del lavoro (se

dipendenti e/o collaboratori)

SI SISI SI NO

Registro infortuni SI SI SI SI NO

ALTRI REGISTRI

Sono obbligatori in relazione

all’attività svolta e in forza di

leggi specifiche.

Esempio:

•Norme ambientali

•Pubblica sicurezza

•Registro presenze

Avvio dell’attività

PRIVACY

eventuali comunicazioni al garante

consenso scritto degli interessati

predisposizione di organigramma e mansionari interni

adeguamento sistema informatico (password, back up, antivirus ecc...)

SICUREZZA NEGLI AMBIENTI DI LAVORO

La normativa prevede obblighi sulla prevenzione del rischio in azienda,

che, di conseguenza, implicano la partecipazione del datore di lavoro e dei

lavoratori nell’adozione degli adempimenti e misure di prevenzione e

protezione per la tutela della salute e della sicurezza nei luoghi di lavoro.

Avvio dell’attivitàRegimi IVA

SCELTA DEL REGIME IVA

TRIMESTRALE - MENSILE

Ricavi fino a euro:

- 400.00 (per attività di servizi)

- 700.000 (altre attività)

Ricavi superiori a euro:

- 400.00 (per attività di servizi)

- 700.000 (altre attività)

TRIMESTRALE MENSILE

Liquidazioni periodiche mensili

Possibilità optare:

- Liquidazione periodiche trimestrali

- con maggiorazione dell’1% a titolo di interessi

Liquidazioni periodiche mensili

Comunicazione dati iva annuale (previste esclusioni)

Dichiarazione annuale iva (unificata o autonoma)

Comunicazione “spesometro” (operazioni attive/passive)

REGIMI IVA SPECIALI

IN RELAZIONE ALL’ATTIVITA’ ESERCITATA

Editoria – Giochi e intrattenimenti – Spettacoli – Agenzie di viaggi - Tabaccheria ecc.

REGIME IVA PER CASSA

SOGGETTI LIMITE RICAVI Trattasi di un regime agevolativo che liquida l’IVA di tutte le operazioni, sia

attive che passive, con il criterio di cassa, facendo quindi riferimento alla data

del pagamento o dell’incasso dei corrispettivi

Tutte

le imprese

non superiori

a € 2 milioni

Avvio dell’attivitàRegimi contabili

LIMITE DEI RICAVI

SOGGETTI

e

ULTERIORI

REQUISITI

REGIME

CONTABILE

IMPOSI-

ZIONE

DIRETTA

REGIME

IVA

per attività di servizio

superiori

€ 400.000tutte le imprese

Regime naturale:

-Ordinario

Ordinaria

IRPEF – IRES

IRAP

Mensile

per altre attività

superiori

€ 700.000


fino a

€ 400.000 tutte le imprese

(cd. “imprese minori”)

Regime naturale:

- Semplificato

Ordinario su opzione

Mensile

Trimestrale su opzioneper altre attività

fino a

€ 700.000

Avvio dell’attivitàRegimi contabili - segue

LIMITE DEI

RICAVI

SOGGETTI

e

ULTERIORI

REQUISITI

REGIME

CONTABILE

IMPOSIZIO

NE

DIRETTA

REGIME

IVA


fino a

€ 30.987,41

-INIZIO ATTIVITA’

Nuove imprese di

piccole dimensioni

(cd “nuove

iniziative”)

DURATA

-3 anni

Regime opzionale

Ridotti adempimenti

contabili

- no tenuta scritture

contabili

Imposta

sostitutiva

10%

IRAP

Esonero:

-registrazioni

-liquidazione e

versamenti

-comunicazione dati

iva (volume affare

fino a 25.000)

-comunicazione

paradisi fiscali

per altre attività

fino a

-€ 61.974,83

-INIZIO ATTIVITA

NUOVE INIZIATIVE


IMPRESE MINIME

LIMITE DEI

RICAVI

SOGGETTI

e

ULTERIORI

REQUISITI

REGIME

CONTABILE

IMPOSIZIONE

DIRETTA

REGIME

IVA

Tutte le attività

fino a

€ 30.000

INIZIO ATTIVITA’

Nuove imprese minime

(cd. “imprese minime”)

DURATA

- 5 anni o più

Ulteriori condizioni:

- beni strumentali non

superiori a € 15.000

- no dipendenti –

collaboratori - associati

- no esportazioni

Regime naturale:

- Semplificato con regole

specifiche di

determinazione del reddito

Imposta

sostitutiva

5%

No Irap

Non applicazione

dell‘IVA


IMPRESE MINIME RESIDUALI (ex minimi)

LIMITE DEI

RICAVI

SOGGETTI

e

ULTERIORI

REQUISITI

REGIME

CONTABILE

IMPOSIZIONE

DIRETTA

REGIME

IVA

Tutte le attività

fino a

€ 30.000

imprese minime

(cd. “ex-minimi”

o “minimi residuali”)

DURATA

- fino alla permanenza dei

requisiti

Ulteriori condizioni:

come sopra

Regime naturale:

- Semplificato con

ridottissimi adempimenti

Tassazione ordinaria

No Irap

Applicazione

dell’IVA

Avvio dell’attivitàRegimi contabili – NOVITA’

I LAVORI IN CORSO

LA LEGGE DI STABILITA’ 2015

NUOVO REGIME FORFETARIO

SOSTITUISCE i precedenti regimi agevolati ora in vigore (Nuove iniziative – Minimi)

Viene prevista una procedura automatica “di passaggio” al nuovo regime

LIMITE RICAVI Differenziato per

categorie

economiche

TENUTA

CONTABILITA’

NO

DETERMINAZIONE

REDDITO

Percentuale a

forfait sui ricavi

IMPOSTE

Percentuale sul

reddito forfettario

(sconti nei primi

tre anni)

IVA NO (salvo

opzione)

RITENUTA ACCONTO NO

STUDI DI SETTORE NO

CONTRIBUTI Regime agevolato

DURATA illimitato

Industrie alimentari e delle bevande 35.000 40%

Commercio all’ingrosso e al dettaglio

40.000 40%

Commercio ambulante di prodotti alimentari e bevande

30.000 40%

Commercio ambulante di altri prodotti

20.000 54%

Costruzioni e attività immobiliari 15.000 86%

Intermediari del commercio 15.000 62%

Attività dei Servizi di alloggio e di ristorazione

40.000 40%

Attività Professionali, Scientifiche,

Tecniche, Sanitarie, di Istruzione, Servizi Finanziari ed Assicurativi

15.000 78%

Altre attività economiche 20.000 67%

GRUPPO DI SETTORE

VALORE SOGLIA

DEI RICAVICOMPENSI

REDDITIVITÀ

Avvio dell’attivitàSTART-UP INNOVATIVE

OBIETTIVI - Sviluppare, produrre e commercializzare prodotti-servizi ad alto valore tecnologico. Devono infatti avere almeno

uno di questi requisiti “alternativi” :

sostenere spese in ricerca e sviluppo (prototipazione e sviluppo del business plan, servizi di incubazione forniti da

incubatori certificati, personale interno e consulenti, spese per la protezione di proprietà intellettuale, termini e licenze

d’uso).

impiegare come dipendenti e collaboratori, personale in possesso di laurea magistrale o dottorato di ricerca oppure che

svolga da almeno tre anni attività di ricerca certificata presso istituti di ricerca .

essere titolare o depositaria o licenziataria di almeno una privativa industriale relativa ad una invenzione industriale,

biotecnologica, ad una topografia di prodotto a semiconduttori o ad una nuova varietà vegetale.

SEDE DELL’IMPRESA - sede principale dell’attività nel territorio italiano

REQUISITI DELLE IMPRESE

devono essere costituite da non più di 48 mesi.

l’attività deve comprendere prodotti e servizi innovativi e ad alto valore tecnologico.

il valore della produzione annua nel secondo anno di attività non deve essere superiore a 5 milioni di euro.

non devono aver distribuito utili dall’anno della loro costituzione e non devono farlo per tutta la durata del regime agevolativo.

devono avere la sede principale della loro attività in Italia.

non devono essere nate da operazioni di scissione, fusione, cessione di azienda o del ramo d’azienda.

AGEVOLAZIONI FISCALI e CONTRIBUTIVE

detrazione Irpef sugli investimenti in start-up,

deduzione Ires per investimenti in start-up,

credito d’imposta al 35% per nuove assunzioni,

agevolazioni fiscali in fase di costituzione

per gli Amministratori, dipendenti e collaboratori continuativi, lo strumento finanziario percepito non fa reddito

non si applica la disciplina prevista per le società di comodo


IRES - IRPEF

IMPOSTE DIRETTE

IRES / IRPEF

Determinazione dell’imposta sulla base del risultato d’esercizio rettificato dalle variazioni

previste dalle norme fiscali

Esempio di variazioni “in aumento del reddito”:

- Compensi amministratori non corrisposti

- Interessi passivi eccedenti il ROL

- Svalutazione crediti oltre limiti consentiti dalla norma

- Parte dei costi relativi agli automezzi e alla gestione telefoni

- ecc.

Esempi di variazioni “in diminuzione del reddito”:

- Plusvalenze rateizzate

- Ricavi esenti

- Ricavi soggetti a ritenuta alla fonte a titolo di imposta

- Compensi amministratori non di competenza ma pagati nell’esercizio

- ecc.

IRES (SOCIETA’ DI CAPITALI)aliquota 27,5%

metodo di determinazione e versamento

autoliquidazione

sistema di acconto e saldo


le aliquote delle imposte

IRES - IRPEF

IRPEF (PERSONE FISICHE)

Imposta progressiva fino a 15.000 aliquota 23%

oltre 15.000 fino a 28.000 aliquota 27%



oltre 75.000 aliquota 43% (*)(*) reddito complessivo superiore a 300.000 è dovuto anche il contributo di solidarietà

Inoltre

ADDIZIONALI

- REGIONALE

- COMUNALE


IRAP

IRAP società di persone e imprese individuali –

Determinazione della base imponibile è determinata dalla differenza tra l’ammontare:

dei ricavi

della variazione delle rimanenze finali

e

dei costi per:

• materie, sussidiarie, consumo, merci

• servizi

• ammortamenti

• canoni di locazione anche finanziaria dei beni strumentali

di specifiche deduzioni forfetarie previste dalla normativa

• in relazione a scaglioni della base imponibile (fino a € 180.999,91)

• Dipendenti (fino a cinque dipendenti - cuneo fiscale – incremento occupazionale

Componenti di reddito irrilevanti:- plusvalenze e minusvalenze

Costi non deducibili: Interessi - Perdite su crediti

OPZIONE PER LA DISCIPLINA PREVISTA PER LE SOCIETA’ DI CAPITALI

I soggetti che adottano, anche per opzione, il regime di contabilità ordinaria possono optare

per la determinazione della base imponibile secondo le regole dettate per le società di capitali

– vincolo triennale (cfr – slide successiva)


IRAP

IRAP (società di capitali – società di persone e imprese individuali con opzione)

Determinazione dell’imposta sulla base valore della produzione netta; in estrema sintesi:

Valore della produzione (voce A del conto economico bilancio UE) – (Ricavi)

ridotto:

dei seguenti «Costi della produzione» (Voce B del conto economico bilancio UE)

• Voce B6 – materie prime, sussidiarie, di consumo e di merci

• Voce B7 – servizi (con alcune esclusioni)

• Voce B8 – per godimento di beni di terzi (con alcune esclusioni)

• Voce B10 a) e b) ammortamento dei beni immateriali e materiali

• Voce B 11 – variazione delle rimanenze

• Voce B 14 – oneri diversi di gestione (con alcune esclusioni)

dei seguenti «Costi per lavoro dipendente»

• Apprendisti

• Contratti di formazione lavoro

• Personale dipendente disabile

• Inail

di specifiche deduzioni forfetarie previste dalla normativa

• in relazione a scaglioni della base imponibile (fino a € 180.999,91)

• Dipendenti (fino a cinque dipendenti - cuneo fiscale – incremento occupazionale)

IRAP BASE EMILIA ROMAGNAAliquota 3,9%

metodo di determinazione e versamento:

autoliquidazione

sistema di acconto e saldo

Persone fisiche Società di persone Società di capitali

Termine

presentazione30/09 30/09

Entro il 9° mese successivo a

quello della chiusura

dell’esercizio

Pagamento

imposte

SALDO – RATE

16/06 16/06

Entro il giorno 16 del 6° mese

successivo a quello di

chiusura dell’esercizio

Pagamento

imposte

ACCONTI

1° rata

-40%

-entro il 16/06

1° rata

-40%

-entro il 16/06

1° rata

Entro il giorno 16 del 6° mese

successivo a quello di


2° rata

-60%

-entro il 30/11

2° rata

-60%

-entro il 30/11

2° rata

Entro il giorno 16 dell’ 11°

mese successivo a quello di


DICHIARAZIONI DEI REDDITI

VERSAMENTI DELLE IMPOSTE


dichiarazioni - versamenti


DICHIARAZIONE DEI SOSTITUTI DI IMPOSTA

Mod. 770 semplificato – redditi di lavoro dipendente – di lavoro autonomo

Mod. 770 ordinario - in presenza anche di altri redditi

Termine di presentazione 31 luglio

TASSA CONCESSIONI GOVERNATIVE

Per la bollatura e la vidimazione dei libri sociali le società di capitali devono versare una tassa

di concessione governativa entro il 16 marzo di

- Euro 309,87 capitale fino a 516.456,90

- Euro 516,46 capitale oltre a 516,456,90

DIRITTO CAMERALE

Deve essere versato entro il termine di pagamento del saldo delle imposte dirette – di norma

16 giugno

I COSTI DELL’IMPRESA

DALLO START UP AL FUNZIONAMENTO

Merci

Materiali di consumo

Attrezzature

Servizi di terzi

Locali

Personale dipendente

Oneri finanziari

Imposte

I CONTRIBUTI INPS OBBLIGATORI

I titolari sono responsabili per il versamento dei contributi propri e dei propri

collaboratori.

È stato definito un reddito minimo (minimale), comunque dovuto anche nel caso

in cui quello effettivo si mantenga al di sotto di tale soglia (inferiore o addirittura

negativo).

Tale reddito viene utilizzato come base di riferimento per il pagamento dei

contributi previdenziali (c.d. contributo minimo obbligatorio).

Se il reddito d’impresa supera il reddito minimale devono essere versati anche i

contributi eccedenti il minimale (o contributi a percentuale).

I contributi sono dovuti nei limiti di un reddito massimo imponibile.

Per artigiani e commercianti iscritti per la prima volta nella gestione dal 1.1.1996

(soggetti privi di anzianità contributiva) il limite massimo è più elevato.

I COSTI INPS DELL’ARTIGIANO

ALIQUOTE 2014

Fasce di reddito(1)

Titolari di qualunque

età e coadiuvanti

con più di 21 anni

Coadiuvanti

fino a 21 anni

Annuale Annuale

Fino a € 15.516 22,20% 19,20%

Oltre a

Fino a

€ 15.516

€ 46.03122,20% 19,20%

Oltre a

Fino a

€ 46.031

€ 76.718 (2)23,20% 20,20%

Contributo minimo € 3.451,99 € 2.986,51

Contributo massimo € 17.338,27 € 15.036.73Note –

(1)I redditi e i relativi contributi minimi e massimi si riferiscono a ogni singolo soggetto che opera nell’impresa. Per

periodi inferiori all’anno il contributo viene rapportato a mese

(2)Per i lavoratori privi di anzianità contributiva al 31.12.1995, iscritti con decorrenza gennaio 1996 o successiva, la

fascia di reddito massima è pari al € 100.123,00, non frazionabile in ragione mensile – contributo massimo annuale €

22.768,23 (coadiuvanti fino a 21 anni € 19.764,54)

I COSTI INPS DEL COMMERCIANTE

ALIQUOTE 2014

Fasce di reddito(1)

Titolari di qualunque età e

coadiuvanti

con più di 21 anni

Coadiuvanti

fino a 21 anni

Annuale Annuale

Fino a € 15.516 22,29 % 19,29%

Oltre a

Fino a

€ 15.516

€ 46.03122,29 % 19,29 %

Oltre a

Fino a

€ 46.031

€ 76.718 (2)23,29 % 20,29 %

Contributo minimo € 3.465,96 € 3.000,48

Contributo massimo € 17.407,31 € 15.015,77

Note –

(1)I redditi e i relativi contributi minimi e massimi si riferiscono a ogni singolo soggetto che opera nell’impresa. Per

periodi inferiori all’anno il contributo viene rapportato a mese

(2)Per i lavoratori privi di anzianità contributiva al 31.12.1995, iscritti con decorrenza gennaio 1996 o successiva, la

fascia di reddito massima è pari al € 100.123,00, non frazionabile in ragione mensile – contributo massimo annuale €

22.858,34 (coadiuvanti fino a 21 anni € 19.854,65)

I COSTI DELLA GESTIONE SEPARATA

INPS

SOGGETTIALTRA

PREVIDENZAMASSIMALE IVS

ALIQUOTA

AGGIUNTIVA

TOTALE

ALIQUOTA

LIBERI

PROFESSIONISTI

NO

Fino a

€ 100.123

27,00 % 0,72 % 27,72 %

SI 22,00 % 22,00 %

PENSIONATO 22,00 % 22,00 %

COLLABORATORI

o

ASSIMILATI

NO

Fino a

€ 100.123

28,00 % 0,72 % 28,72 %

SI 22,00 % 22,00 %

PENSIONATO 22,00 % 22,00 %

Il versamento del contributo eccedente il minimale avviene in 2 acconti di pari importo,

calcolati sul reddito d’impresa dell’anno precedente ed eventualmente un saldo (nel caso in

cui il versato non corrisponda al dovuto) all’anno successivo, quando è definitivamente noto il

reddito conseguito.

I versamenti del saldo e del primo acconto dei contributi IVS sul reddito eccedente il minimale

possono essere versati differendoli di 30 giorni o rateizzandoli in un massimo di 6 rate

(pagando una maggiorazione), rispetto al termine ordinario previsto.

N.B: I contribuenti sono tenuti alla compilazione del quadro “RR” del modello UNICO persone

fisiche, per la determinazione dei contributi previdenziali.

Quando si versano

I CONTRIBUTI INPS OBBLIGATORI

QUOTE FISSE

SUL MINIMALE

DI REDDITO

16 maggio

20 agosto

16 novembre

16 febbraio anno

successivo

QUOTE

PERCENTUALI

SULLA PARTE

ECCEDENTE IL

MINIMALE

ACCONTI

ANNO IN CORSO

16 giugno

30 novembre

SALDO ANNO

PRECEDENTE 16 giugno

ESEMPIO Business Plan

gg lav n° gg € tot costo

caffè 287 150 1 43050 33%incasso

gg € 766,67

cappuccino 287 50 1,3 18655 33%

paste 287 150 1 43050 33%

salati/pizzette 287 50 1,5 21525 33%

panini/toast 287 20 3 17220 33%

pasti 287 30 8 68880 33%

aperitivi 95,66667 20 4 7653,333 33%

220033,3

€

73.344,44


VENDITE IMPORTO ANNUO DEDUCIBILITA' VALORE FISCALE

CORRISPETTIVI 220.033,33€ 100% 220.033,33€

RICAVI 200.030,30€ 100% 200.030,30€


COSTI VARIABILITIPO DI COSTO IMPORTO ANNUO DEDUCIBILITA' VALORE FISCALEMATERIE PRIME 27.504,17€ 100% 27.504,17€ CONSUMO 500,00€ 100% 500,00€ CONFEZIONE ED IMBALLI 1.000,00€ 100% 1.000,00€ MERCI 44.006,67€ 100% 44.006,67€ CANCELLERIA 80,00€ 100% 80,00€ MANUTENZIONI 150,00€ 100% 150,00€ PUBBLICITA' 100% -€ SIAE/CANONE RAI/SKY 100% -€ CARBURANTE 20% -€ ASSICURAZIONE AUTO 20% -€ ALTRE SPESE AUTO 20% -€ VARIE 100% -€

TOTALE 73.240,83€ 73.240,83€


COSTI FISSITIPO DI COSTO IMPORTO ANNUO DEDUCIBILITA' VALORE FISCALEACQUA 200,00€ 100% 200,00€ ENERGIA ELETTRICA 6.200,00€ 100% 6.200,00€ RISCALDAMENTO 1.200,00€ 100% 1.200,00€ SPESE TELEFONICHE 600,00€ 80% 480,00€ SMALTIMENTO RIFIUTI 1.210,00€ 100% 1.210,00€ AFFITTO 21.600,00€ 100% 21.600,00€ CONDOMINIO 2.000,00€ 100% 2.000,00€ ASSICURAZIONE LOCALI 1.000,00€ 100% 1.000,00€ ABBONAMENTI E GIORNALI 960,00€ 100% 960,00€ PULIZIA LOCALI 2.080,00€ 100% 2.080,00€ INAIL 1.000,00€ 100% 1.000,00€ CONSULENZE CONTABILI E AMMINISTRATIVE 3.000,00€ 100% 3.000,00€ SERVIZI CONTABILI ESTERNI 500,00€ 100% 500,00€ ADDESTRAMENTO 100,00€ 100% 100,00€ CCIAA 88,00€ 100% 88,00€ AMMORTAMENTO SPESE PLURIENNALI 6.000,00€ 100% 6.000,00€ IMPOSTA DI REGISTRO 216,00€ 100% 216,00€ DIPENDENTI/COLLABORATORI???? 25.000,00€ 100% 25.000,00€ COMMISSIONI BANCARIE 400,00€ 100% 400,00€

TOTALE 73.354,00€ 73.234,00€


RICAVI € 200.030,30 € 200.030,30

TOTALE COSTI VARIABILI € 73.240,83 € 73.240,83

TOTALE COSTI FISSI € 73.354,00 € 73.234,00

UTILE / REDDITO € 53.435,47 € 53.555,47


REDDITO SOCIO 1

15.000 23% 3.450

8.312 27% 2.244

SALDO FISCALE € 26.777,73 - 38% -

- 41% -

INPS FISSI 2014 866,49 3.465,96€ - 43% -

5.694,00

REDDITO IMPONIBILE € 23.311,77

IMPOSTA LORDA € 5.694,00

11.262 22,29% 2.510,00

DETRAZIONI ??? - 23,29% -

DIFFERENZA € 5.694,00

2.510,00

ACCONTI VERSATI

IRPEF € 5.694,00

IRAP SAS 50% 1.560,00€

reddito disponibile € 14.327,77

IMPOSTA LORDA

IVS

TOTALE

TOTALE


ATTENZIONE!!!

PAGAMENTI SALDI E ACCONTI

IL PRIMO ANNO POTREBBERO NON ESSERE PAGATE

LE IMPOSTE MA IL SECONDO SI PAGANO

DUE ANNI IN UNO

IL FINANZIAMENTO DELL’ATTIVITA’APERTURA DI CREDITO IN CONTO CORRENTE

E’ l’operazione di gran lunga più diffusa nel nostro paese.

Il correntista può utilizzare in una o più volte la somma messagli a disposizione e può con successivi

versamenti ripristinare la sua disponibilità ;

se è a tempo determinato, il correntista alla scadenza deve pagare capitali, interessi, spese, imposte, tasse e

oneri accessori ;

l’azienda di credito ha la facoltà di recedere in qualsiasi momento. Analoga facoltà ha il cliente ;

il recesso ha l’effetto di sospendere immediatamente l’utilizzo del credito concesso ;

le eventuali disposizioni allo scoperto che l’azienda ritenesse di eseguire dopo la scadenza convenuta o la

comunicazione del recesso non comportano il ripristino dell’apertura di credito ;

le norme sul recesso si applicano a ogni altro credito o sovvenzione.

SCADENZA

Indeterminata : in questo caso la concessione della banca si intende valida fino a revoca e apposite clausole

specificano il termine entro il quale il beneficiario deve effettuare il rimborso dopo aver ricevuto l’invito a

rientrare.

Determinata : occorre concettualmente distinguere due termini, anche se spesso coincidono : la durata

dell’utilizzo e l’epoca di rimborso, che indica il termine entro il quale l’affidato deve estinguere il debito. La

banca non ha la facoltà di recedere prima del termine, in mancanza di una giusta causa.

IL FINANZIAMENTO DELL’ATTIVITA’

GARANZIE

Altre clausole riguardano le garanzie collaterali offerte dal cliente o richieste dalla banca.

Non si tratta però di un caso molto frequente, poiché le aperture di crediti in c/c sono in genere concesse senza garanzia.

La prassi bancaria distingue le aperture di credito in bianco da quelle assistite da garanzia reale.

IN BIANCO: dotate di garanzia personale di terzi. Di solito si tratta di una fideiussione concessa da persone che hanno

rapporti di interesse con l’azienda accreditata.

REALI: rappresentate dalla costituzione di diritti di pegno o di ipoteca. Talvolta l’impresa accreditata costituisce la

garanzia vincolando a favore della banca un proprio deposito. Più frequentemente si ha il pegno di valori mobiliari o di

merci di proprietà del beneficiario o di un terzo.

TASSI DI INTERESSE

Le aperture di credito in c/c sono in genere concesse a tassi di interesse superiori a quelli applicati nelle altre

operazioni di credito bancario a breve termine. Questa maggiorazione si giustifica in funzione dei particolari vantaggi che

le caratteristiche tecniche del credito in c/c offrono al cliente e anche per i maggiori rischi che esse comportano per la

banca.

La facoltà di recesso dal contratto consente alla banca di adeguare il livello di tasso di interesse ai saggi guida presenti

nel mercato del credito. Inoltre il tasso varia in funzione delle garanzie e della maggiore o minore solidità dell’azienda

accreditata.

Il conto corrente mediante il quale l’apertura di credito viene utilizzata funziona a tassi non reciproci : nel caso frequente

che si formassero saldi a credito del cliente, si procederebbe al calcolo degli interessi a suo favore a un tasso molto

inferiore a quello applicato sugli scoperti.


INCASSO EFFETTI

Il servizio di incasso degli effetti per conto terzi rappresenta un’attività gradita alle banche per le informazioni

che ricavano sull’azienda presentatrice, perché possono estendere la propria attività, perché ottengono

denaro senza oneri. Inoltre il ricavato degli incassi viene accreditato sul conto dei clienti e la banca

percepisce commissioni per il servizio prestato.

Gli strumenti per l’incasso sono :

effetti

ricevute bancarie, vale a dire documenti di natura non cambiaria emessi dall’azienda creditrice per l’incasso

di un credito relativo alla fornitura di merci o servizi con pagamento dilazionato. Non è un titolo di credito, ma

è una dichiarazione di quietanza emessa dal creditore e consegnata alla banca per la riscossione.

CASTELLETTO SALVO BUON FINE

E’ un prestito che consiste nell’accreditare sul conto corrente del cedente l’importo nominale degli effetti e

delle ricevute nel momento stesso in cui vengono presentate per l’incasso, anche se con valuta al dopo

incasso.

La banca concede credito al cliente perché gli mette a disposizione le somme accreditate prima che esse

siano state effettivamente incassate. Quindi la valuta degli addebitamenti precederà quella degli

accreditamenti e si formerà a suo carico uno scoperto per valuta. In pratica si ha un accreditamento

anticipato di effetti e di ricevute.


ANTICIPO SU FATTURE E FACTORING

In entrambi i casi presupposto dell’operazione è la cessione del credito dall’impresa alla banca (o

dall’impresa alla società di factoring), cessione che deve essere notificata al debitore ceduto.

Nel caso degli anticipi la cessione è comunque pro solvendo.

ANTICIPI

L’importo anticipato è pari all’ammontare delle fatture dedotto uno scarto (in genere pari al 20-30%).

L’importo anticipato viene scritto in dare in un conto fruttifero anticipi su fatture e parallelamente accreditato

(con valuta immediata) in c/c. Il conto anticipi produce così interessi debitori calcolati sull’importo anticipato

per tutta la durata dell’anticipo.

FACTORING

Nel caso del factoring, il cliente cede i propri crediti commerciali a un intermediario specializzato il quale,

nella fattispecie più completa, provvede a prestare, contro pagamento del corrispettivo, 3 servizi : la gestione

dei crediti, la garanzia contro l’insolvenza del debitore, il finanziamento attraverso il regolamento anticipato

delle partite cedute.

I prestiti a medio - lungo termineIL MUTUO

Prevede il versamento (solitamente in una soluzione) della somma mutuata e il rimborso secondo un piano di

ammortamento concordato con il mutuatario (rate posticipate decrescenti, rate posticipate costanti...).

Il tasso può essere fisso o variabile secondo l’andamento del denaro.

E’ utilizzato soprattutto per l’edilizia abitativa e il settore industriale e commerciale.

Nel primo caso, i mutui concessi dalle banche sono per la maggior parte garantiti da ipoteca di primo grado

sull’immobile oggetto dell’operazione. Il finanziamento concesso raggiunge di solito il 65-70% del valore di perizia

dell’immobile dato in garanzia.

Anche nel secondo caso, i finanziamenti all’industria e al commercio sono spesso garantiti da ipoteca di primo grado

sui fabbricati dell’azienda mutuataria o dal privilegio sui macchinari oggetto del finanziamento.

Il costo è dato da :

un tasso di interesse fisso o variabile

le spese per la stima del bene offerto in garanzia

parcelle notarili

oneri accessori

Spesso passa un lungo intervallo di tempo fra il momento della domanda da parte del cliente e la messa a disposizione

delle somme da parte della banca. In questi casi è prassi da parte delle parti procedere alla stipula di una particolare

forma di prestito chiamata “prefinanziamento”.

In realtà le due operazioni sono un’unità economica. Il prefinanziamento non ha vita autonoma, ma è presupposto per

la stipulazione del mutuo vero e proprio.

Il mutuatario ottiene risorse per acquisire la proprietà di beni immobili o assimilabili agli immobili (come impianti e

macchinari). La disponibilità di tali beni e anche di beni mobili può essere ottenuta anche col leasing.

I prestiti a medio - lungo termine

LEASING

Un’azienda cede in locazione a un’altra azienda, per un periodo di tempo prefissato, uno o più beni mobili o

immobili, dietro il pagamento di un canone periodico.

Si distingue tra leasing operativo e leasing finanziario.

Il primo si caratterizza per il fatto di avere per oggetto la locazione di beni strumentali per un periodo di tempo

inferiore alla loro vita economica. L’obiettivo è di ottenere la disponibilità di un bene senza rischi, come quello

della svalutazione o della obsolescenza.

Il leasing finanziario (in Italia si chiama locazione finanziaria) presenta, invece, le caratteristiche di

un’operazione di finanziamento attuata da un intermediario in veste di locatore di un bene, acquistato o fatto

costruire su indicazione del locatario, caratterizzata da canoni di locazione comprensivi dell’ammortamento

del bene, dell’interesse sul capitale investito e del ricarico della società di leasing, per un importo globale

superiore al costo del bene e per una durata correlata alla vita economica del bene.

AGEVOLAZIONI

Bandi per accesso al credito (imprenditoria femminile, giovanile, ecc…)

Finanziamenti – Fondi CEE

Agevolazioni regionali

Consorzi fidi

CCIAA

Gli strumenti di pagamento

Contanti - LIMITE UTILIZZO

POS – OBBLIGO DAL 2014

Bonifico bancario

Assegno bancario

Assegno bancario circolare

M.A.V.

R.I.D.

RI.BA.

IVA - imposta sul valore aggiunto

D.P.R. 633/ 1972 e successive modifiche

APPLICAZIONE

- cessione di beni e prestazioni di servizi effettuate in un determinato periodo nell’esercizio di Impresa Arti e

professioni + importazioni

IMPOSTA SUI CONSUMI

Riscossa gradualmente nelle fasi di:

- Produzione - Distribuzione

di un bene o di un servizio.

Grava sul consumatore finale.

VALORE AGGIUNTO

Parte di valore di un bene o servizio che l’impresa aggiunge con la propria attività.

TRASLAZIONE DI IMPOSTA

Tutti i soggetti coinvolti nel ciclo produttivo e distributivo di un bene o servizio “scaricano” l’imposta pagata sul

soggetto successivo eccetto il consumatore che acquista per soddisfare un proprio bisogno e non per

rivendere. Dunque non può scaricare su alcun altro l’IVA pagata ed è costretto ad assumerne tutto l’onere.



PRESUPPOSTI DELL’I. V. A.

1) PRESUPPOSTO OGGETTIVO (ART.2 E 3 D.P.R. 633/72)

Soggetti ad IVA:

Cessioni di beni Prestazioni di servizi Importazioni

CESSIONI DI BENI

Vendite o altri atti a titolo oneroso che trasferiscano la proprietà.

PRESTAZIONI DI SERVIZI

Effettuate in esecuzione di contratti:

- d’opera- appalto – trasporto – mandato – spedizione – agenzia – mediazioni – affitti – locazioni – noleggi - prestiti ecc.

IMPORTAZIONI

Acquisto di merci e servizi di provenienza estera.

2) PRESUPPOSTO SOGGETTIVO (ART. 4 E 5 D.P.R. 633/72)

Le operazioni devono essere svolte nell’esercizio di:

Imprese Arti e professioni

3) TERRITORIALITA’ (ART. 7 D.P.R. 633/72)

Le operazioni devono essere svolte nel territorio nazionale con alcune esclusioni (Comuni di Livigno e Campione d’Italia - Acque

italiane del Lago di Lugano)



CLASSIFICAZIONE DELLE OPERAZIONI

OPERAZIONI IMPONIBILI

Quelle sulle quali si calcola l’IVA.

Consentono generalmente la detrazione dell’imposta e richiedono una serie di adempimenti.

Sono effettuate a titolo oneroso ma alcune cessioni e prestazioni sono considerate imponibili anche se

effettuate a titolo gratuito.

CESSIONI DI BENI

Atti a titolo oneroso che comportano il trasferimento della proprietà o diritti reali di godimento dietro il

pagamento di un corrispettivo.


Operazioni rese in cambio di un corrispettivo.



OPERAZIONI ESENTI

Hanno i requisiti per l’assoggettamento all’imposta ma il legislatore ha previsto la loro esenzione per motivi di

ordine:

- tecnico

- politico

- sociale

Consentono una parziale detrazione dell’IVA (pro - rata) e devono sottostare a determinati adempimenti.

Art. 10 DPR 633/1972 prevede ad es:

Prestazioni medico - sanitarie

Operazioni di Assicurazione

Prestazioni educative e didattiche

Prestazioni relative ai servizi postali



OPERAZIONI NON IMPONIBILI

Sono operazioni verso Stati esteri:

- cessioni all’esportazione

- operazioni assimilate

- servizi internazionali

- cessioni intracomunitarie

Non sono soggette ad IVA ma comportano determinati adempimenti.

Al contrario delle operazioni esenti consentono la totale detrazione dell’IVA assolta sugli acquisti.

OPERAZIONI NON SOGGETTE

- manca uno dei requisiti;

- non sono soggette agli adempimenti previsti nel titolo II del Decreto;

- non permettono le detrazioni dell’imposta assolta dal soggetto passivo;

- riguardano beni e servizi acquistati o importati.



riassunto

TIPOLOGIA OPERAZIONI IVA

IMPONIBILI: c’è la presenza dell’imposta. Normalmente scambi di beni e di servizi sul MKT nazionale.

NON IMPONIBILI: cessioni di beni o prestazioni di servizi che non richiedono l’applicazione dell’IVA: es

cessioni all’esportazione, Servizi internazionali (artt.8, 8bis, 9)

ESENTI: particolari tipologie di operazioni non soggette al pagamento dell’IVA per motivi di opportunità socio

– economica: es prestazioni sanitarie (art. 10)

Queste prime tre tipologie comportano adempimenti ai fini IVA

FUORI CAMPO: sono operazioni non disciplinate dalla legge IVA e perciò non comportano adempimenti

DETERMINAZIONE DELL’IMPOSTA

ESIGIBILITA’ DELL’IMPOSTA

Il momento dell’effettuazione di un’operazione è quello rilevante ai fini IVA in quanto si sono verificati tutti i

presupposti richiesti dalla norma.

E’ dunque molto importante individuarlo perché:

- l’imposta diventa esigibile da parte dell’erario

- decorrono i termini per assolvere gli adempimenti previsti dalla legge:

Emissione e registrazione della fattura

Liquidazione dell’imposta (riscossione da parte dell’Erario).

Inoltre determina la detraibilità dell’operazione da parte del soggetto acquirente il bene o servizio.


BASE IMPONIBILE

Ammontare su cui viene applicata l’aliquota per determinare l’imposta.

Importo complessivo dei corrispettivi dovuti al cedente o prestatore per la cessione di beni o la prestazione di

servizi in base agli accordi contrattuali.

ALIQUOTA IVA

Percentuale da applicare alla base imponibile per ottenere l’importo dell’IVA dovuta sull’operazione.

Attualmente è differenziata:

ALIQUOTA ORDINARIA 22%

Si applica alla generalità delle operazioni.

ALIQUOTE RIDOTTE 10% e 4%

Per motivi di ordine sociale.

Agevolano operazioni particolarmente importanti per i contribuenti.


RIVALSA

Meccanismo che obbliga il cedente o prestatore del servizio ad

addebitare l’imposta al cessionario o al committente.

Diversa a seconda che le parti dell’operazione siano o meno soggetti

passivi d’imposta.

Su questi non grava il costo del tributo (neutralità dell’IVA).


DETRAZIONE

Diritto che l’addebito dell’imposta in fattura per effetto della rivalsa attribuisce all’acquirente del bene o del servizio.

Nell’ipotesi invece di cessione al consumatore finale soggetto privato questi non può in alcun modo recuperare

l’imposta pagata e resta gravato definitivamente dell’onere fiscale.

La detrazione dell’IVA pagata a monte solleva completamente il soggetto passivo dell’imposta dovuta o pagata

nell’ambito delle sue attività economiche.

Dall’imposta sulle operazioni effettuate (IVA sulle vendite) è detraibile quella assolta o dovuta dal soggetto passivo o

ad esso addebitata come rivalsa in relazione ai beni e ai servizi importati o acquistati nell’esercizio dell’impresa, arte o

professione.

La differenza tra le due imposte costituisce l’ammontare dovuta all’Erario.

Se l’IVA sulle operazioni passive sia complessivamente superiore a quella sulle attive il soggetto vanta un credito

verso l’Erario.

Diritto alla detrazione dell’IVA

- imposta esposta separatamente in fattura a titolo di rivalsa,

- possesso del documento d’acquisto (fattura o bolla doganale di importazione, regolarmente e preventivamente

annotata nel registro degli acquisti).

OBBLIGHI DEL CONTRIBUENTE

Tutti i soggetti passivi nell’esercizio della propria attività devono osservare gli adempimenti

delle disposizioni IVA

ADEMPIMENTI (art. dal 21 al 40 del D.P.R. 633/1972):

- emissione del documento di accompagnamento

- emissione della fattura

- registrazione dei documenti

- liquidazione dell’imposta

- versamento dell’imposta eventualmente dovuta sulla base delle liquidazioni periodiche.

EMISSIONE DEL DOCUMENTO DI CONSEGNA

- bolla di accompagnamento (obbligatoria solo per la cessione di beni particolari)

- documento di trasporto (DDT, in tutti gli altri casi e in assenza di fattura immediata)


FATTURA

È il principale documento per documentare le operazioni ai fini IVA.

Documento amministrativo.

2 esemplari.

TIPOLOGIE DI FATTURE

Immediata necessaria per le prestazioni di servizi e i versamenti di anticipi – emessa antro lo

stesso giorno in cui l’operazione viene effettuata, con l’obbligo di consegnare o spedire alla

controparte nel medesimo giorno uno dei due esemplari.

Differita valida per le cessioni di merci la cui consegna risulti da un Documento di Trasporto;

può essere emessa entro il giorno 15 del mese solare successivo a quello di consegna o

spedizione e deve indicare il numero e la data del documento stesso.


EMISSIONE DELLA FATTURA

Per ogni operazione imponibile il cedente del bene o il prestatore del servizio deve emettere la relativa

fattura, denominata anche nota, conto, parcella o simili.

Tale documento può essere rilasciato secondo una delle seguenti alternative:

a) in forma cartacea (duplice esemplare);

b) in forma elettronica, a condizione che sia assicurata la data, l’autenticità dell’origine e l’integrità del

contenuto del documento.

Per le operazioni (cessioni e/o prestazioni) effettuate nei confronti del medesimo soggetto nello stesso giorno

è ora possibile emettere un’unica fattura.

La fattura può essere rilasciata anche in lingua straniera, con indicazione degli importi in qualsiasi valuta,

ad eccezione dell’IVA che va sempre indicata in euro.

A richiesta dell’Amministrazione finanziaria le predette fatture devono essere tradotte in lingua italiana.

La fattura si considera emessa quando è consegnata o spedita alla controparte o quando è trasmessa per

via elettronica.

Possibilità di emettere la fattura differita/riepilogativa per le cessioni di beni con rilascio del ddt (o altro

documento idoneo ad identificare i soggetti dell’operazione).

ELEMENTI DELLA FATTURA

Necessità di numerare le fatture in ordine progressivo per anno solare, ossia iniziando dal n. 1 a partire

dall’1.1 di ciascun anno.

L’ammontare dell’imponibile e dell’imposta dovuta vanno riportati con arrotondamento al centesimo di

euro.

1.data

2.numero progressivo per anno solare

3.dati significativi dell’emittente (ditta, denominazione o ragione sociale, residenza o domicilio, numero di

partita IVA)

4.generalità del rappresentante fiscale e ubicazione della stabile organizzazione per i non residenti

5.dati significativi dell’compratore (ditta, denominazione o ragione sociale, residenza o domicilio)

6.natura, qualità e quantità dei beni/servizi corrispettivi e altri dati necessari per la determinazione della base

imponibile, compreso il valore normale dei beni ceduti a titolo di sconto, premio o abbuono di cui all’art. 15,

comma 2

7.valore normale degli altri beni ceduti a titolo di sconto, premio o abbuono

8.aliquota, ammontare dell’imposta e dell’imponibile, con arrotondamento al centesimo di euro (con la

regola 4/5)

9.numero di partita IVA del cliente, qualora sia quest ultimo il debitore dell’imposta in luogo del

cedente/prestatore (in applicazione del reverse charge), con indicazione della relativa norma

ELEMENTI DELLA FATTURA

Se l’operazione da fatturare comprende beni o servizi soggetti ad aliquote diverse, tali dati vanno indicati

distintamente secondo l’aliquota applicabile.

Il numero di partita IVA del cliente non è un elemento indispensabile da riportare nella fattura.

Il numero di partita IVA del cliente è comunque obbligatorio per le operazioni intracomunitarie.

Per le operazioni:

- relative a beni in transito o depositati in luoghi soggetti a vigilanza doganale;

- non soggette ex art. 7, comma 2;

- non imponibili ex artt. 8, 8-bis, 9 e 38-quater;

- esenti ;

va annotato che si tratta di operazione non soggetta, non imponibile o esente, con indicazione della relativa

norma.

REGISTRAZIONE DELLE OPERAZIONILIQUIDAZIONE E VERSAMENTO DELL’IMPOSTA

mensilmente

È la periodicità ordinariamente prevista per legge:

il contribuente liquida ogni mese l’imposta relativa alle fatture emesse e ai documenti ricevuti e versa

l’eventuale eccedenza a debito entro il 16 del mese successivo a quello di riferimento.

trimestralmente

È concessa in opzione ai contribuenti minori

Il versamento dell’eccedenza a debito deve avvenire entro il giorno 16 del secondo mese successivo al

trimestre di riferimento maggiorato dell’1% a titolo di interessi.

Scadenze:

16 maggio - 16 agosto (la scadenza solitamente viene prorogata di qualche giorno) - 16 novembre

27 dicembre – 16 febbraio / 16 marzo (acconto e saldo)

Può determinare:

- posizione IVA creditoria

- posizione IVA debitoria

Le conseguenze sugli adempimenti successivi sono diverse.

REGISTRAZIONE DELLE OPERAZIONIPOSIZIONE DEBITORIA

In un determinato periodo l’IVA a debito è maggiore dell’IVA a credito e occorre versare l’imposta entro un

determinato termine.

POSIZIONE CREDITORIA

L’IVA a credito è maggiore dell’IVA a debito.

La differenza viene riportata nella liquidazione del periodo successivo e comporta:

- versamento inferiore (liquidazione debitoria)

- incremento del credito (liquidazione creditoria)

MODELLO F24 – pagamento telematico

Tale modello di delega unica di pagamento serve per eseguire i versamenti presso:

- concessionari della riscossione

- istituti di credito

- qualsiasi ufficio postale abilitato

situati sul territorio nazionale.

Il modello va compilato nella sezione erario indicando:

codice tributo (relativo al mese o trimestre di riferimento)

anno di riferimento

importo da versare scaturito dalla liquidazione.

ADEMPIMENTI DICHIARATIVI

COMUNICAZIONE ANNUALE DATI IVA

Obbligo di inviare entro due mesi (28 febbraio) dalla scadenza del periodo fiscale una comunicazione dei dati

di sintesi.

DICHIARAZIONE ANNUALE IVA

Obbligo di presentare la dichiarazione annuale relativa all’IVA in relazione alle operazioni del periodo

d’imposta precedente.

ELENCO SPESOMETRO

ADEMPIMENTI IVA

DOCUMENTAZIONE

REGISTRAZIONE

LIQUIDAZIONE E VERSAMENTO

COMUNICAZIONE ANNUALE

DICHIARAZIONE ANNUALE

I REGISTRI IVARegistro fatture emesse

Registro corrispettivi

Registro degli acquisti

fatture ricevute, bollette doganali, autofatture di beni e servizi acquistati o importati nell’esercizio dell’impresa,

arte o professione

escluse : fuori campo, operazioni con Iva totalmente indetraibile

modalità di registrazione

data del documento

numero progressivo

dati anagrafici

ammontare delle operazioni distinte per imponibile, articolo di esenzione

termini di registrazione

dopo il ricevimento del documento, prima della liquidazione periodica o della dichiarazione annuale nella

quale è esercitato il diritto alla detrazione della relativa imposta e comunque entro il termine di presentazione

della dichiarazione annuale relativa al secondo anno successivo a quello in cui il diritto alla detrazione è

sorto.

Registro riepilogativo utile per riepilogare le liquidazioni Iva in presenza di più registri sezionali

ATTENZIONE : i termini di registrazione ai fini IIDD sono di 60 gg con obbligo di stampa tre mesi dal termine

di presentazione della dichiarazione

GLI ACCONTI

Se il corrispettivo viene pagato tutto o in parte prima della consegna della merce o della

prestazione del servizio, ai fini Iva l’operazione si considera effettuata al momento del

pagamento, nei limiti dell’importo versato.

RESI - SCONTI - ABBUONI

La normativa IVA concede al cedente la facoltà (quindi non l’obbligo) di procedere

all’emissione di note di variazione IVA in caso di resi, sconti e abbuoni.

La variazione IVA riguardante gli abbuoni spesso è tralasciata per ridurre il lavoro

amministrativo

Detraibilità IVA

Regole generali:

inerenza dell’acquisto (il requisito deve permanere anche

successivamente all’acquisto)

addebito in fattura (per la detrazione dell’IVA)

esercizio del diritto entro i termini di legge

Tipologia IvaTelefono cellulare Inerenza

(50% cons)

Telefono fisso 100 %

Autovetture

Acquisto 40 %

Manutenzione 40 %

Pedaggi autostradali 40%

Carburanti e Lubrificanti 40 %

Assicurazione -

Bollo -

Automezzi

Acquisto 100%

Manutenzione 100%

Pedaggi autostradali 100%

Carburanti e Lubrificanti 100%

Assicurazione -

Bollo -

Prestazioni alberghiere

comprese prestazioni accessorie (lavanderia, telefono, internet

relative a pernottamento in albergo)

Somministrazione alimenti e bevande

(ristoranti, mense aziendali, ticket restaurant, distributori automatici)

100%

Abitazioni civili (acquisto, locazione, manutenzione, recupero,

gestione)

0%

TERRITORIALITA’ IVA

Art. 7 dpr 633/72 - territorio dello stato + UE

Luogo di effettuazione delle operazioni

CESSIONE DI BENI

immobili : esistenti

mobili : deve trovarsi nel territorio dello stato: in più deve trattarsi di un bene

nazionale prodotto nel territorio dello stato

nazionalizzato di provenienza estera e definitivamente importato

comunitario prodotto in altri Stati membri UE

vincolato al regime della temporanea importazione importato per essere lavorato e poi riesportato


Direttiva n. 2008/8/CE: Stato del COMMITTENTE quale luogo di imposizione delle prestazioni di servizi, rese da soggetti IVA

nei confronti di soggetti IVA comunitari

Operazioni intracomunitarie

Cessione di beni – trasferimento fisico

TERRITORIALITA’ IVAACQUISTI DI BENI art. 38 331/93

2 soggetti passivi

titolo oneroso

spedizione o trasporto del bene

doppia registrazione con indicazione di aliquota o altro

sul registro Vendite entro il mese di ricevimento, sul registro Acquisti entro il mese successivo ma non prima dell’annotazione sul

registro Vendite

Annotazione distinta – eventualmente con registri sezionali

regime Iva interno sia per aliquote (imponibili, non imponibili esenti fuori campo) sia per detrazione (es.autovetture)

Intrastat

IMPORTAZIONI

Da territori extra UE

IVA accertata e riscossa in Dogana : Base Imponibile + Diritti Doganali + spese di inoltro

ESPORTAZIONI

Dirette 8 lett. a) - dimostrare l’effettive esportazione con DAU

Indirette 8 lett. c) – ad esportatori abituali che producono lettera d’intento

OPERAZIONI ASSIMILATE ALLE ESPORTAZIONI

Navi, aeromobili ecc

SERVIZI INTERNAZIONALI O CONNESSI AGLI SCAMBI INTERNAZIONALI

Servizi utilizzati solo in parte all’interno del territorio dello stato - art. 9

RITENUTE D’ACCONTO

Importo che i soggetti (sostituto d’imposta) devono trattenere e versare

all’erario all’atto del pagamento di compensi a terzi (sostituti d’imposta).

A TITOLO DI ACCONTO

Sono un anticipo sulla tassazione totale ai fini IRPEF.

Si scomputano dall’imposta dovuta in sede di dichiarazione dei redditi.

A TITOLO DI IMPOSTA

La tassazione è definitiva e non si riporta nella dichiarazione dei redditi.

ADEMPIMENTI DEL SOSTITUTO D’IMPOSTA

Sono sintetizzati in:

1. EFFETTUAZIONE DELLA RITENUTA

All’atto del pagamento del compenso il sostituto trattiene dall’importo dovuto per la prestazione una

somma pari all’ammontare della ritenuta d’acconto.

2. VERSAMENTO DELLA RITENUTA

Mediante il modello di pagamento unificato F24 presso:

- concessionario

- istituti di credito

- uffici postali delegati

entro il 16 del mese successivo a quello di pagamento del compenso.

3. CERTIFICAZIONE DEI COMPENSI

Il sostituto deve rilasciare entro il 28/02 dell’anno successivo a quello di effettuazione e versamento delle

ritenute un certificato che attesta i compensi corrisposti e le ritenute effettuate.

4.PRESENTAZIONE DEL MODELLO 770 SEMPLIFICATO

Da presentare l’anno successivo a quello di effettuazione e versamento delle ritenute.

Contiene il riepilogo dei compensi corrisposti e delle relative ritenute.

DIVENTA IMPRENDITORE DI TE STESSO - re.camcom.gov.it INTERVENTO 21 OTTOBRE 2014... · (2) con...

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