Diritto Tributario SCHEMI

5/10/2018 Diritto Tributario SCHEMI - slidepdf.com

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DIRITTO TRIBUTARIO

=INSIEME di REGOLE che riguardano i TRIBUTI che sono:• IMPOSTE

Sono un obbligo giuridico per i cittadini,senza riferimento a un determinatoservizio. (IRPEF IRES IVA)

• TASSEC’è il riferimento ad un servizio specifico

• CONTRIBUTIquando lo Stato Comuni Regioni creanoqualcosa che consenta di poter usufruiredi un servizio.

Le IMPOSTE si dividono in:• DIRETTE

Colpiscono una manifestazione immediata della ricchezza irpef ires (profitto d’impresa)

o PERSONALISi tiene conto di elementi che riguardano le persone(IRPEF)

o REALISi tiene conto di elementi che prescindono la persona eriguardano la produzione del reddito (IRES)

• INDIRETTE

colpiscono una manifestazione non immediata della ricchezza(imposta di registrovendita immobilepotrei vendere a dimenovantaggio economico è solo supposto)

ELEMENTI FONDAMENTALI delle IMPOSTE:1. PRESUPPOSTO GIURIDICO

SITUAZIONI previste dalla legge per le quali è previstal’imposta

a. SOGGETTIVOchi deve fare per incorrere nell’imposta

b. OGGETTIVOcosa deve fare per incorrere nell’imposta

2. BASE IMPONIBILEsu cosa vado a pagare l’imposta

3. ALIQUOTAquanto devo pagare sulla base imponibile (il MAX = 43%IRPEF)

a. FISSAb. PROPORZIONALE (%)c. PROGRESSIVA per SCAGLIONI

all’aumentare della base aumenta l’aliquota

ELEMENTI NON FONDAMENTALI

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Destinate ad un FONDO

UNICO per SERVIZI PUBBLICIGENERALI



a. POTERI di ACCERTAMENTOquale ufficio e quali poteri si hanno circa i controlli

b. SANZIONIogni norma prevede determinati comportamenti violazioni= sanzioni

a. AMMINISTRATIVEsolo pagamento pecuniario

b. PENALIpiù gravi

i. DELITTI1. RECLUSIONE2. MULTA

ii. CONTRAVVENZIONI1. ARRESTO2. AMMENDA

In più vi sono 2 TIPI di NORME

• NORME SOSTANZIALIriguardano le singole imposte e gli elementi fondamentali

• NORME PROCEDURALIriguardano le ispezioni, il controllo e gli accertamenti

MODALITA’ ISPETTIVE del FISCO

LE PROCEDURE PROCESSUALI

1. PROCEDURA PENALE

2. CIVILE

+RICORSO per REVOCAZIONEanche per la cassazione

2

Meno

AccertamentoGdF

Comunicazionealla procura della

repubblica

Contestazioneall’interessato

dal PM

Rinvio agiudizio al

GIP

TRIBUNALECORTE D’APPELLO

CASSAZIONE

AccertamentoGdF

Contestazioneall’interessato

PAGA

ACCERTAMENTO per ADESIONE

COMMISSIONE TRIBUTARIA1°e2° GRADO

eventualmenteCASSAZIONE



LE FONTI

I RAPPORTI CON GLI ALTRI DIRITTI

NORME PRINCIPALI

• ART.2 = DIRITTI e DOVERI del CITTADINOo Solidarietà politica economica e sociale

Diritto tributario• ART.3 = PRINCIPIO DI UGUAGLIANZA

o Tutti i cittadini sono uguali • ART.5 = RICONOSCIMENTO AUTONOMIE LOCALI e

DECENTRAMENTO AMM.VO• ART.10 = CONFORMITA’ alle NORME INTERNAZIONALI

generalmente riconosciute (non ancora prevalenza)• ART.11 = ITALIA consente la LIMITAZIONE della SOVRANITA’

per:o Paceo Giustizia

• ART.23 = RISERVA di LEGGENon si può statuire alcun argomento che riguarda i tributi senon attraverso il parlamento

o RISERVA RELATIVA

la legge deve riguardare i requisitiessenziali/fondamentali del tributo

• Ai secondari ci pensano i regolamenti

SALVO:• ACCERTAMENTO INDUTTIVO• STUDI di SETTORE

o Riguarda: LEGGE ORDINARIA DECRETO LEGISLATIVO

o ART 117 COST.

Superamento norma basta un provvedimento sicuroemanato da un organo democratico

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NORME CIVILISTICHEDIRITTO COMMERCIALEDIRITTOAMMINISTRATIVO

Si applicano a

NORME TRIBUTARIE



STATOREGIONI ORDINAMENTO

COMUNITARIO ORGANISMI INTERNAZIONALI

• non serve legge attuazione

• applicazione totale completaPROBLEMI

1. DIRETTA APPLICABILITA’ delle DIRETTIVE2. COERENZA delle NORMATIVE di RECEPIMENTO con

l’effettivo senso di quella comunitariao SUBORDINAZIONE dello STATO all’UE

1. PREVALENZA NORME UE ITA (che rimangono non abrogazione)

2. PUBBLICAZIONE su GAZZETTE REGIONALI3. CONOSCEZA della NORMATIVA UE

o NORMA SPECIALE DEROGA NORMA GENERALE

1. Norma generale grava sui cittadini esteri2. Norma speciale grava sui cittadini ad es.

francesi

o DOPPIE IMPOSIZIONI Stesso imponibile tassato 2 volte

a. Domestica

b. Estera Risolvere impossibilità di accertamenti all’estero

CONVENZIONI UE1. Ridurre squilibrio ed eliminare doppia

imposizione2. Coordinare accertamento

a. NON sovrapposizione con convenzioniint’l perché specificazioni e più efficaci

b. Scambio informazioni ITA-FRA non soloa richiesta ma spontaneità

3. Obbligo di scambiarsi informazioni NON solotra stati ma anche tra intermediari, banche

i. Dare comunicazione sul reddito persone fisiche e delle imprese

SALVO 3 STATI: Bel Lux Aus allontamento dei loro investitori TAX = 20% sugli interessimaturati allo stato residente informa anonima

4. Obbligo di assistenza reciproca allariscossione.

a. Possibilità di nuove disposizioni anchebilaterali

4

Sulle PRESTAZIONI

VINCOLI comela



5. POSSONO SOLO RIDURRE il CARICOeliminando la doppia imposizione

PROBLEMAo Utilizzo dell’informazione SOLO per scopi

tributari in contrasto con obbligo rapportodel P.U.

ART.25 = NESSUNO può essere CONDANNATO se PRIMA NON c’èLEGGE che lo prevede

o NO IRRETROATTIVITA’ = PRINCIPIO di ULTRATTIVITA’o PRINCIPIO della DIFESA

La difesa è un diritto inviolabileo PRINCIPIO della CAPACITA’ CONTRIBUTIVA

Riguarda solo aspetti economici (no religione razza

ecc.) EFFETTIVITA’ IMPOSTA

• Per tenere in considerazione l’inflazione

ATTUALITA’ IMPOSTA• Se uno non ha i soldi deve pagare lo stesso se

hai avuto il possesso reddito Problema degli ACCONTI D’IMPOSTA

• Da versare giugno e novembre

• Riferimento all’anno precedente

• Possibilità di dichiarare di menoo Rischio SANZIONI se poi

effettivamente risulti di +o PROGRESSIVITA’

IVA = PROPORZIONALE IMPOSTA REGISTRO = PROPORZIONALE IRES = PROPORZIONALE 27,5% IRPEF = PROGRESSIVA fino 43%

• A scaglioni

Il sistema è legittimo perché è un invito dellegislatore

NO COGENTEART.117 +10 e 11 NON può sostituire il 23 e 25ART.119 = le regioni hanno risorse per STABILIRE APPLICARE tributied entrate proprie

NON possono emetterne di nuovi Ruolo di COORDINAMENTO e DECENTRAMENTO delCONTROLLO

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GERARCHIA delle FONTI

1. COSTITUZIONEa. PRINCIPI FONDAMENTALIb. NORME COMUNITARIE/INTERNAZIONALIc. ALTRI PRINCIPI

2. STATUTO del CONTRIBUENTE (solo in pratica)3. LEGGI ORDINARIE4. DECRETI LEGGE5. DECRETI LEGISLATIVI

DECRETI MINISTERIALI

FONTI: CREAZIONE di UN TRIBUTO1. LEGGE DELEGA del parlamento

fissa i principi fondamentali e non fondamentali del tributo2. DECRETO LEGISLATIVO

disciplina dettagliatamente (non più il decreto legge troppiabusi)

DECRETO MINISTERIALE

norme secondarie ma in passato veri e propri regolamenti(decreto presidente consiglio dei ministri) CIRCOLARI MINISTERIALI

in teoria danno direttive interpretative che nonvincolanoin pratica se non si applicano la sanzione èsicura dopo la verifica (è meglio pagare e poichiedere il rimborso).

o Emanate in precedenza dall’AGENZIAENTRATE

o ORA sono emanate dal DIP ECONOMIA FINANZE Si risolvono così 2 problemi

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!NON SONOFONTI!



Non coincidenza della volontà dellegislatore con le direttiveinterpretative

Conflitto di interesse tra incaricodi interpretazione dell’agenzia e

il suo compito di far pagare il piùpossibile

INTERPRETAZIONE MALIGNA

IMPOSSIBILITA’ di IMPUGNARE l’ATTO AUTONOMAMENTE>TECNICALITA’

STATUTO DEL CONTRIBUENTE legge 212/2000

• PRINCIPI FONDAMENTALI in MATERIA TRIBUTARIA• ATTUAZIONE degli artt cost. 3-23-97

o SOLIDARIETA’

o DEMOCRATICITA’o TRASPARENZA

• NON è NORMA COSTITUZIONALE non si può attivare la legittimità costituzionale per unanorma che viola lo statuto (solo le norme interpretative devonoconsiderarlo)

• FUNZIONE di ORIENTAMENTO ERMENEUTICO• INVITA A:

o CHIAREZZA e TRASPARENZA DISPOSIZIONI TRIBUTARIEo PRINCIPIO di LEGALITA’

IRRETROATTIVITA’ favor rei Se variazione in AUMENTO

fino al 2001 applico Xdopo applico X+Y

Se variazione inDIMINUZIONE

applico sempre X

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20002001

XX+Y

20002001X+Y X

NOSANZIONI

NORMA è OSCURAINTERPRETAZIONE èOSCURACONTRASTIGIURISPRUDENZIALI

!!! L’IMPOSTARIMANE !!!



Se incostituzionalità del tributo NON PAGO PIU’ Se ho già pagato il PAGATO RESTA PAGATO

o INFORMAZIONE COMPLETA del CONTRIBUENTE

con indicazioni circa le fonti ove reperire tali completeinformazioni

o MOTIVAZIONE degli ATTI dell’AMMINISTRAZIONEFINANZIARIA

LE SANZIONI

Il nostro SISTEMA TRIBUTARIO si fonda sull’AUTOACCERTAMENTO sucui si applicano dei:

• CONTROLLO FORMALE• CONTROLLO

SOSTANZIALE

SCOPO SANZIONI è:1. PREVENTIVO

evitare che il reato o l’atto illecito si compia usando lasanzione come deterrente

2. AFFLITTIVO punire i trasgressorila somma irrogata non produce interessi (*)

CARATTERISTICHE delle SANZIONI:

PROPORZIONALITA’non serve una sanzione spaventosa per scoraggiare la

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Sul rispetto della CONSISTENZA



condotta illecita PERSONALITA’ della SANZIONE

necessaria riferibilità della sanzione alla persona fisica che l’hacommessa confermata da (*)intrasmissibilità agli eredi del pagamento sanzione salvo ne

traggano π EFFETTIVO BENEFICIO

La sanzione si concentra su chi ha tratto effettivo beneficiovale soprattutto per società e enti con personalità giuridica

COMPARABILITA’deve essere comparabile col danno arrecato allo Stato

SISTEMA di ACCERTAMENTO SERIO ed EFFICIENTEse non c’è una forma di controllo e verifica che sappia conefficacia scovare l’illecito senza errori le sanzioni sono inutilino controllo solo formale

ELEMENTO COSTITUTIVO = PRESENTAZIONE DICHIARAZIONEREDDITIno atti prodromici come in passato

PRINCIPIO di LEGALITA’nessuno può essere punito se non in forza di una legge che siaentrata in vigore prima del fatto commesso (pag.4)

PRINCIPIO di IMPUTABILITA’non può essere assoggettato a sanzione chi al momento delfatto non aveva capacità di intendere e di volere

o Intendere

rendersi conto che l’atto che compie contrasta con leleggio Volere

capacità della persona di determinarsi e decidere inmodo autonomo

Casi: infermità mentale, ubriachezza, stupefacenti, minore età

PRESUPPOSTI per APPLICARE la SANZIONE:

1. IMPUTABILITA’2. COLPEVOLEZZA

a. COLPAl’evento anche sepreveduto non è volutodall’agente

i. Negligenzasenza attenzioni e accortezze

ii. Imprudenzasenza cautele opportune

iii. Imperiziaincapacità e inettitudine

b. DOLO o COLPA GRAVE

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ELEMENTOSOGGETTIVO



indiscutibilità dell’imperizia + impossibilità di dubitaredel significato

=Colpa Grave

3. CONDOTTA

CAUSE DI NON PUNIBILITA’A. ERRORE sine culpa

avendo rispettato l’ordinaria diligenza5% di errore ammesso sulle valutazioni

B. INCERTEZZA OBIETTIVA circa la PORTATA della NORMAsalvo interpretazioni giurisprudenziali chiare

C. MANCATO PAGAMENTO per colpa di terzi (postino…)D. IGNORANZA INEVITABILE della legge tributariaE. FORZA MAGGIORE (non ho i soldi)

DISTINGUERE tra SANZIONE PENALE e AMMINISTRATIVA

2 PROCEDURE STESSO ACCERTAMENTO = doppio binarioLa gravità o il tipo di violazione si distinguono dalla pena cioè dallesanzioni

o Ogni sanzione PENALE presuppone quasi sempre

una sanzione amm.va.

FRODE FISCALEo Riguarda solo:

a. IMPOSTE suiREDDITIb. IVA

o Comporta MULTA o RECLUSIONE è un REATO PENALEDELITTOo ELEMENTI COSTITUTIVI:

a. ELEMENTO MATERIALEfraudolenza: reato compiuto con artifizi o raggirib. ELEMENTO PSICOLOGICO partecipazione della volontà: si identifica con ildolo

NB. Dolo ≠ frodeIl giudice deve verificare se DOLO è:

a. GENERICOmera volontà

b. SPECIFICO

volontà di evadere o far evadere Tipi di DELITTI di FRODE FISCALE

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ELEMENTO

Interdipendenza baseimponibile



1. DICHIARAZIONE FRAUDOLENTAo Qui si annida la vera e propria evasione

fiscalein questi casi ci sono artifizi e raggiri cioèvengono usati documenti falsi ruolo

attivo del colpevole del reatoa. USO di FATTURE per OPERAZIONI INESISTENTI

o sia sotto il profilo oggettivo che sotto il profilo soggettivo e ideologicamente falseo annotate nelle scritture contabili a fini di prova

b. ALTRI ARTIFICIo diminuzione dell’imponibile per più del 5%delle attività dichiarateo imposta evasa > 125.000€

o falsa rappresentazione delle scritturecontabili al fine di ostacolare l’accertamento

2. DICHIARAZIONE INFEDELEo Manca la FRAUDOLENZA cioè gli artifizi e i

raggiri ruolo passivoa. Diminuzione dell’imponibile >10% del dichiarato o> 2.000.000€b. Imposta evasa > 100.000€

3. OMESSA DICHIARAZIONEo Imposta evasa > 75.000€

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SANZIONI AMMINISTRATIVE

• PENA PECUNIARIA100%-200% dell’evaso

SANZIONI ACCESSORIE

per esempio impediredi contrattare con lap.a. in futuro

SANZIONI PENALI

• DELITTO oCONTRAVVENZIONE

Dipende dalleconseguenze cioè dal CONTENUTO della

Da 1,5 anni a 6 da 0,5 a 2 anni se <300k€

<< DIXTINTIO DELICTORUM EX

Una sanzione FISSAimpedisce di valutarel’ELEMENTO

Da 1 a 3 anni

Da 1 a 3 anni



LE SANZIONI ACCESSORIE

INTERDIZIONI A CARICHE INTERDIZIONI A GARE INTERDIZIONI A LICENZE SOSPENSIONE ATTIVITA’LA CONTESTAZIONE dellaSANZIONE

Avviene tramite ATTO di ACCERTAMENTOquantificazione dell’imposta e della sanzione

o Composto da 2 PARTI:1. MOTIVAZIONE

in mancanza causa la nullità dell’atto a menoche l’ufficio si accorga in tempo dell’errore(INTEGRAZIONE NUOVI ELEMENTI)

2. PROVAIn mancanza salta tutto l’attoamministrativo

Se nell’atto c’è MOTIVAZIONE dell’IMPOSTA MA NON dellaSANZIONE SALTA la SANZIONE

2 MODALITA’ APPLICAZIONE SANZIONE1. ATTO DI ACCERTAMENTO

in cui motivo sia l’imposta sia la sanzione2. ACCERTAMENTO + ATTO IRROGAZIONE della SANZIONE

solo imposta + solo sanzione I DUE ATTI hanno VITA AUTONOMA

problema della conflittualità tra gli esiti dei due atti COMUNICAZIONE alla PRUCURA della

REPUBBLICAcomportamento graveA. COMMISSIONE

TRIBUTARIAB. TRIBUNALE PENALE

LE TIPOLOGIE DI ACCERTAMENTOLe tipologie di accertamento sono 4:

1. SINTETICO solo per le PERSONE FISICHE SCOSTAMENTO per 2 esercizi di ¼ daldichiarato REDDITOMETROindividuazione di fatti particolarmente indicatividi Y (Barche, Cavalli da corsa, Auto)

o STIMA del Y necessario permantenere questi beni

o Se BENI PATRIMONIALI si considera prezzo d’acquisto non

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ESITI ≠ FATTISPECIE

MASSIMO 6 MESI

Sono tutti etrePRESUNTIVI e

1 2 3 4acquisto

20% 20% 20%20% 20%



dà prova delle sue disponibilità finanziarieRipartizione del valore nell’annod’acquisto e nei 4 precedenti

Prevale l’ID QUOD PLERUMQUE ACCIDIT2. INDUTTIVO

Si basa sempre su PRESUNZIONI NO GRAVITA’ PRECISIONE CONCORDANZA VANTAGGIO per il fisco:

o NO prova e motivazione concordanze Si può fare solo se:

1. No reddito d’impresa

2. Sottrazione di scritture contabili3. Non aver risposto al richiedente4. Non restituzione dei questionari

SANZIONAMENTO del comportamento noncollaborativo del CONTRIBUENTE

I dati devono essere comunque validio No legami con contabilità

Persone fisiche con reddito d’impresa o professionisti3. PRESUNTIVO

si basa su PRESUNZIONI:

o GRAVIo PRECISEo CONCORDANTI

Vale per persone fisiche con reddito d’impresa4. STUDI di SETTORE

Particolare tipo di accertamento INDUTTIVO Si basano sulla REDDITIVITA’ MEDIA di un dato

SETTOREo Parametri statistico matematici

INDICATORI di NORMALITA’ ECONOMICA che

diventeranno indicatori di coerenzao LE PRESUNZIONI

1. SEMPLICIfisco deve dare prova e motivazionefornendo al contribuente il processo logicoesplicativo fermo restando la possibilità delcontribuente di fornire la prova contraria

2. LEGALI RELATIVEuna volta che si verifica unacerta ipotesi il fisco non deve

dare altre prove eattribuisce il reddito

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RIMANE la prova contraria del contribuente(secondo il fisco gli studi di settore ricadonoqui ma la cassazione invece…

3. LEGALI ASSOLUTEdata la presunzione del fisco non si può

eccepire nulla si attribuisce direttamentequel redditoNON è ammessa provacontrariaincostituzionalità poiché controart.53 + diritto difesa+ accertamenti a tavolino CONTROLLIAUTOMATIZZATI della So.Ge.I.

individuazione degli errori DETRAZIONInon

ricono

sciute sempre di imposta da

imposta

DEDUZIONEsottra

ggo all’im ponibile 1 certa

somma avvantaggia i

contribuenti con Y+

MECCANISMI PREMIALI1. PAGAMENTO

sanzione = 25% evasione2. ACCERTAMENTO PER ADESIONE

revisione incartamenti (e quindi dell’imposta)e sconto sullasanzione di ¼ sul minimo (100%)

3. RICORSOtempi molto lunghi ma ora esazione anticipata. RAVVEDIMENTO OPEROSO

solo colpa o forza maggiore (non ho i soldi perpagare imposta)interessi + sanzione molto scontata

IVASi distinguono operazioni:

1. IMPONIBILI2. NON IMPONIBILI

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3. ESENTIa. Servizi pubblica utilità (sanitarie/trasporto pubblico)

4. ESCLUSEa. Morab. Rimborsi spese

c. Collaborazioni occasionaliSi applica a:

1. CESSIONI di BENIa. Al trasferimento della proprietà/diritto reale di

godimento (notaio)2. PRESTAZIONE di SERVIZI

a. Al ricevimento del corrispettivo (seanteriore) /completamento della prestazione (fattura)

Su:a. ESERCIZIO dell’IMPRESAb. ESERCIZIO di ARTI, MESTIERI e

PROFESSIONI Abituale ancorchè NONESCLUSIVA di lavoro autonomo(anche se faccio un altro lavoro)

IMPORTAZIONI EXTRA UE = IMPONIBILI IMPORTAZIONI UE = MECCANISMO diverso

IMPLICA:A. OBBLIGO di FATTURAZIONEB. OBBLIGO di REGISTRAZIONEC. OBBLIGO di LIQUIDAZIONE

D. OBBLIGO di DICHIARAZIONE INTERDIPENDENZA della BASE IMPONIBILE

sullo stesso fatto io calcolo l’iva e l’imposta sui redditiLa LIQUIDAZIONE è:

1. MENSILE VOLUME AFFARI B&S > 300.000&516.000€2. TRIMESTRALE Versato l’acconto entro il 28 dicembre Può essere compensata con altre imposte in sede di

versamentoi. Limite di 516.000€

Diverse tipologie di transazioni:1. IVA PARZIALMENTE DETRAIBILE

a. Automezzib. Telefoni

2. IVA INDETRAIBILEa. Alberghib. Vitto e alloggio

DETERMINAZIONE IMPOSTA SUI REDDITI

REDDITI FONDIARI

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NO PERSONEFISICHE



REDDITI DA CAPITALE REDDITI DA LAVORO REDDITI D’IMPRESA

= REDDITO FINALE-PERDITE= REDDITO LORDO- ONERI DEDUCIBILI= REDDITO NETTOx ALIQUOTA= IMPOSTA LORDA- DETRAZIONI= IMPOSTA NETTA- SCOMPUTI= IMPOSTA da VERSARE

I POTERI ISTRUTTORI

POTESTA’ di ACCERTAMENTO Significato AMPIO: somma di tutte le potestà ispettive

1. ACCESSO potestà degli organi del fisco di entrare d’autorità

2. RICERCHEraccolta dei documenti3. ISPEZIONIispezioni documentali controllo documenti

a. Senso ampiocoincidono con gli accertamentib. Senso strettoispezioni solo documentali

4. VERIFICAZIONIcontrolli extra-documentali5. PERQUISIZIONI

ispezioni al di là dei documentinecessaria autorizzazione magistrato

latino perspicere = ricercare prove/documenti diviolazioni amm.ve e penali

SALVO motivi necessità e urgenza6. VERBALE di VERIFICAgiornaliero

• Obbligo di redigere processi verbali o Confutazione solo conquerela di falso

•

Riguarda solo quanto il pubblicoufficiale rileva in propria presenza

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• Il contenuto è invece opponibile (nocontestazioni dei fatti solointerpretazione)• Individua le violazioni (se proc verbaledi constatazione)

7. CONSTATAZIONE FINALE Significato in senso STRETTO

o CONTESTAZIONE UFFICIALE prevista dalla leggedell’EVASIONE/VIOLAZIONE

1. PROCESSO VERBALE di COSTATAZIONEsenza obbligo di contradditorioGdF + AdE

2. ACCERTAMENTO TECNICO o AVVISO diACCERTAMENTORicorso entro 60gg in commissione tributaria

Solo AdE a. PAGAMENTOb. ACCERTAMENTO per ADESIONE

consente l’accordo tra le parti(fisco e contribuenti)▼imposta + ¼ sanzionesull’imposta ▼

c. RICORSO in COMMISSIONEQui si innestano:ART.13 e ART.14 COST.

INVIOLABILITA’ della LIBERTA’ PERSONALEo Salvo vi sia:

1. LEGGE che lo consenta (RISERVA di LEGGE)2. ATTO AUTORIZZATIVO MOTIVATOdall’autorità giudiziaria (RISERVA GIUDIAZIARIA)

Può mancare se e solo se:CASI ECCEZIONALI di NECESSITA’ eURGENZA tassativamente elencati dallalegge in tal caso si tratta di provvedimenti provvisori da

• Comunicare all’autoritàgiudiziaria

• Sottoporre adautorizzazione successiva

o If not privi di valore

3. NEI soli MODI e CASI previsti dalla LEGGE(RISERVA ASSOLUTA)

LIBERTA’ DOMICILIAREnon si possono eseguire ispezioni e perquisizioni se non nei

casi e modi previsti dalla legge (RISERVA ASSOLUTA) cioèse:

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1. LEGGE che lo consenta (RISERVA di LEGGE)2. ATTO AUTORIZZATIVO MOTIVATOdall’autorità giudiziaria (RISERVA GIUDIZIARIA)

Può mancare se e solo se:CASI ECCEZIONALI di NECESSITA’ e

URGENZA tassativamente elencati dallalegge in tal caso si tratta di provvedimenti provvisori da

• Comunicare all’autoritàgiudiziaria

• Sottoporre adautorizzazione successiva

o If not privi di valore

3. NEI soli MODI e CASI previsti dalla LEGGE(RISERVA ASSOLUTA)IN GENERALE: gli accertamenti e le ispezioni a fini fiscalisono regolati dalle leggi

È necessaria SOLO la RISERVA di LEGGEdove:

o ACCERTAMENTO in SENSO STRETTOo ISPEZIONE in SENSO AMPIO (1+2+3+4+5)

SALVO perquisizione sempre autorizzata

ISPEZIONI

o PERSONALIserve comunque l’autorizzazione dell’autoritàgiudiziaria

o DOMICILIARIbasta la legge

ART.52 legge sull’IVA dpr 633/1972Per le ISPEZIONI Stesso trattamento per:

IMPOSTE sui REDDITI IVA

AGENZIA delle ENTRATE può:PREDISPORRE l’ACCESSO

PREVIAAUTORIZZAZIONE della GdF o dell’AGENZIAdelle ENTRATE.

SE RESIDENZA AUTORIZZAZIONE del GIUDICE SE DOMICILIO BASTA la LEGGE SE ARTI e PROFESSIONIBASTA la PRESENZA del

PROFESSIONISTA

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Per procedereISPEZIONIVERIFICAZIONIRICERCHE

ACCERTAMENTO IMPOSTE

x



✚ ANAGRAFE dei CONTI tiene conto della FORMA dei CONTI #CONTIno contenuto dei conti COMITATO PERMANENTE di INDIRIZZO e COORDINAMENTO dellafiscalità

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