Credito Mercantil

5/23/2018 Credito Mercantil

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CREDITO

MERCANTIL1


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INTRODUCCIONLa compra de acciones, cuotas o partes de interssocial con el fin de adquirir el control societario, tiene

especial mtodo de valuacin y depende si secompra por mayor o menor valor al determinado enel patrimonio de la sociedad que se adquiere.

La casa matriz adquiere el control y paga un preciomayor al valor en libros de la accin, ste valor debellevarse a la cuenta de crdito mercantil.

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ART. 66: son activos intangibles los recursos

obtenidos en un ente econmico que,careciendo de naturaleza material,implica un derecho o privilegio oponible aterceros, distinto de los derivados de otros

activos que cuyo ejercicio o explotacinpuede obtenerse beneficio econmico envarios periodos determinables, tales comopatentes, marcas, derechos de autor,crdito mercantil, franquicias, as como losderechos derivados en fiducia mercantil.

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DEFINICION CREDITOMERCANTIL

Es el excedente de Productividad deun negocio en relacin con negocios similares. Suevaluacin se funda en el exceso de rendimiento,as como en el Tiempo probable de su subsistencia.

Un Negocio en Marcha, que ha formado yconsolidado un Crdito Mercantil, no debe asignara ste Valor alguno en su contabilidad, a menosque haya realizado desembolsos para adquirirlo.

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1. CREDITO MERCANTIL

FORMADO O ESTIMADOEste solamente es procedente cuando ha sidocreado mediante gastos incurridos, por que si seforma bajo supuestos de utilidades venideras no es

objeto de contabilizacin.La Superintendencia de Valores dispuso de un plazode cuatro (4) aos para ajustar los estados financierospor quienes tengan en sus registros contables crditomercantil formado; esto es, hasta el cierre del

ejercicio econmico de 2005, de tal manera que enel 2009 no exista en la contabilidad de acuerdo con:

Circular externa 003 de febrero de 2002 de laSuperintendencia de valores.

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2. CREDITO MERCANTIL

ADQUIRIDO O COMPRADO.

POR QUE EL INVERSIONISTA PAGA UN MAYORVALOR?

Son muchas las razones que puede analizar un

inversionista al momento de invertir, a parte delinters administrativo, econmico y financiero.

Al inversionista se le retribuye el mayor valor pagado

en las inversiones por el mayor valor de los dividendosque recibir en el transcurso de la vida en lasociedad.

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CREDITO MERCANTIL ADQUIRIDO, corresponde al

monto adicional pagado sobre el valor en libros enla adquisicin de acciones o cuotas o partes deinters social de un ente econmico activo.

Las matrices o controlantes deben reconocer elcrdito mercantil adquirido, en cada subordinada.

En el evento de efectuar varias adquisiciones en

una misma sociedad durante un periodo contable,el inversionista deber totalizar el crdito mercantil.

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EN LA NORMA INTERNACIONAL: todoexceso del costo de adquisicin sobre

la participacin de la adquiriente enel valor razonable de los activos y lospasivos identificable de la empresa

adquirida, en la fecha de latransaccin de compra, debe sercalificado como una PLUSVALIA

comprada y reconocida como unactivo.

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CONTABILIZACION:

1. El crdito mercantil adquirido debe registrarse en lacuenta de intangibles correspondiente, de acuerdocon el plan nico de cuentas que sea aplicable acada ente econmico.

2. Cuando el inversionista tiene o adquiere el controlpagando un precio inferior al valor intrnseco, en estecaso el valor de negociacin se registrar comocosto (Costo de la Inversin).

3. Para la AMORTIZACION, se debe utilizar un mtodode reconocido valor tcnico de acuerdo a lanaturaleza del intangible.

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EN EL METODO CREDITO MERCANTIL ADQUIRIDO:corresponde al mayor o menor valor pagado sobreel valor en libros de la subordinada, y se calculamediante la formula:

CMA: costo de adquisicin Valorintrnseco por el numero de acciones.

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REVELACION A LOS ESTADOS FINANCIEROS: siempreque la adquisicin de una inversin origine crditomercantil adquirido, durante la vida til de ste

debe proceder a revelar como mnimo lo siguiente:

1. Inversin que origina el crdito mercantiladquirido, indicando el valor de la adquisicin y elvalor intrnseco certificado;

2. Monto total del crdito mercantil adquirido ycriterios utilizados para su determinacin;

3. Tiempo estimado para la amortizacin;

4. Mtodo contable de amortizacin;

5. Valor acumulado de la amortizacin;

6. Consistencias que puedan ajusta acelerar su

amortizacin 11


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CLASE GRUPO CUENTA

1. ACTIVO 16. INTANGIBLE 1605. CREDITOMERCANTIL.

CREDITO MERCANTIL AMORTIZADO: se realiza con el fin deasociar el gasto con los ingresos por concepto de losdividendos o participaciones que genera la inversin.

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CUENTA DEBITO CREDITO

1205 INVERSIONES 100.000

1605 CREDITOMERCANTIL

20.000

1110 BANCOS 120.000

CUENTA DEBITO CREDITO

516510AMORTIZACION I.

1.667

169805 CRED. MER 1.667


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En la MINUSVALIA:

el inversionista paga un menor valor por variosmotivos por la empresa,

Si la plusvala es una utilidad pagada poranticipado que recibir el inversionista en el cortoplazo, la minusvala tambin es una utilidad en ellargo plazo, por que su armotizacin genera unmayor valor en la inversin y una utilidad en elestado de resultados, que se recuperara en elmomento de la venta.

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POR QUE SE PROHIBE EN COLOMBIA EL CREDITOMERCANTIL NEGATIVO?

Manipulacin de gastos o prdida aparentes paratrasladar luego utilidades a un grupo deinversionistas.

Por que al poco tiempo de poseerlas puedenrealizar las utilidades entre el pblico.

Se puede crear pnico financiero y hacer que lasacciones bajen de precio, para comprarla

inversionistas habilidosos. Permitir el lavado de activos.

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3. COSTO MAYOR ENLIBROS

METODO DE DISTRIBUCION PLUSVALIA:

El procedimiento de distribucin del mayorvalor pagado en libros, es tratado por normasinternacionales de contabilidad (NIC) el cualpermite detectar los activos sobre los cualesse reconoce el mayor valor, al estarsubvaluados en los libros de contabilidad dela subordinada.

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La casa matriz paga el $140.000 por la participacindel 100% de una subordinada que tiene unpatrimonio de $100.000, se ve reflejada la

subestimacin de los activos en libros.

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CUENTAS VALOREN

LIBROS

VALORREAL

DIFERENCIA

SUBVALUADO

% MATRIZ

Electrodomesticos

51.000 60.000 9.000 9.000 20.45% 8.182

Terrenosurbanos

15.000 50.000 35.000 35.000 79.55% 31.818

TOTALES 66.000 110.000 44.000 44.000 100% 40.000


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La subestimacin de los activos colocados a su valorreal de una utilidad potencial de $44.000,independientemente que su participacin sea el100%, la inversin se registra por su precio deadquisicin.

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CODIGO CUENTAS PARCIAL DEBITO CREDITO

120535 Comercio al por mayor y al menor 100.000

12053536 Electrodomesticos 100.000

1605 Crdito Mercantil 40.000

160501 Plusvalia en inventarios 8.182

160502 Plusvalia en terrenos 31.818

111005 Moneda Nacional 140.000


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AMORTIZACION CREDITO MERCANTIL: En este casodonde se pago un mayor valor sobre los libros y seaplico el mtodo de crdito mercantil la amortizacin

se constituye un gasto financiero por anticipado:

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CODIGO CUENTA EXCESO MESES AMORTIZACION

16051001 Plusvala en inventarios 8.182 12 682

16051002 Plusvala en terrenos 31.818 24 1.326

TOTAL 2.008

CODIGO CUENTA PARCIAL DEBITO CREDITO

516510 Amortizacion Intangible 2.008

169805Amortizacin crditomercantil. 2.008


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COMPRA DE NEGOCIO CON INTERES MINORITARIO:

La casa matriz adquiere el 90% de la subordinadaque vale $100.000 y exige un sobre costo al 40% sobreel valor en libros.

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CUENTAS VALOR

ENLIBROS

VALOR

REAL

DIFEREN

CIA

% MATRIZ

Electrodomesticos

51.000 60.000 9.000 26.47% 9.529

Terrenos

urbanos

15.000 40.000 25.000 73.53% 26.471

TOTALES 66.000 100.000 34.000 100% 36.000


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El estudio de los activos result ser menorla subestimacin ($30.600) al mayor valor

pagado sobre la inversin ($36.000), sinembargo, el anlisis de la asesoraespecializada es quien pauta el siguiente

registro.

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CODIGO CUENTAS DEBITO CREDITO

120520 Industria manufacturera 90,000

16051001 Plusvala en inventarios 9.529

16051002 Plusvalia en terrenos 26.471

111005 Moneda Nacional 126,000

O O E O A


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4. COSTO MENOR ALVALOR EN LIBROSCuando una mayora de las acciones de una subordinadaes adquirida por una cantidad menor que el valor en librosde los activos que la respalda, el tratamiento delexcedente del valor en libros sobre costo depender de la

razn que se indique para la diferencia.

Algunas de las razones mas comunes son:

la subordinada pudo haber registrado los activos al

costo, o sobre otras bases, pero con el paso del tiempoel valor corriente de tales activos puede haberdisminuido a un nivel que le exige al inversionistareconocer que los activos valen menos que su valor enlibros.

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La subordinada pudo hacer seguido polticasdel amortizacin o de depreciacin que pudo

haber sido consideradas adecuadas en elmomento de producirse, pero en la actualidadel valor que llevan estos activos es mayor queel valor corriente.

El pasivo calculado pudo haber sido razonable,ya que esta basado en la experiencia previa,pero parece ahora inadecuado para elinversionista.

El Good Will adquirido durante algn tiempo en

el pasado, no es valorado por la casa matriz, olo es, por una cantidad menor a la queaparece en libros.

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