da Dezan Shira & Associates

CollezioneChina Briefing 2012

www.asiabriefing.com. Tutte le dieci edizioni di China Briefing Italia

Asia Briefing, una controllata di Dezan Shira & Associates, fornisce notizie di business e sulle regole finanziarie in Cina, India, Hong Kong e Vietnam. Fondata nel 1999, Asia Briefing Ltd. si propone di fornire le notizie economiche e normative costantemente aggiornate che interessano tutti coloro che operano in questarea geografica.

Riguardo Asia Briefing

Gennaio/Febbraio Revisione Contabile e Verifiche Annuali per Societ e Persone Straniere in Cina

MarzoSistemi di Controllo Interno e Audit

AprileIl manuale per i manager in Cina

MaggioLe societ holding a Hong Kong e Singapore

GiugnoSpostare la sede legale ed espandere le proprie attivit in Cina

Luglio/AgostoLa riforma dellimposta sul valore aggiunto

SettembreLe convenzioni contro la doppia imposizione fiscale

OttobreOneri sociali e gestione libri paga

NovembreTransazioni internazionali con parti correlate

DicembreLa Guida fiscale per lAsia

Argomenti chiave per gli investitori stranieri includono costituzione aziendale, Fisco e Dichiarazioni, Risorse Umane e Contabilit

La nostra esperienza attinge ai professionisti nei settori legali, fiscali e contabili di Dezan Shira & Associates

Le pubblicazioni sono disponibili sulla libreria online di Asia Briefing al seguente link www.asiabriefing.com/store

Da Dezan Shira & Associates

Numero 121 Gennaio e febbraio 2012

Revisione Contabile e verifiche annuali

per societ e persone straniere in Cina

Aggiornamenti quotidiani su: www.china-briefing.com/news/it

In questo numero:

Disponibile in diverse lingue

Procedure di verifica annuale di conformit fiscale

Spese detraibili e non detraibili

Dichiarazione dei redditi delle persone fisiche per gli introiti del 2011

Benvenuti al numero di gennaio e febbraio 2012 di China Briefing

Gli appuntamenti di gennaio e febbraio sono solitamente, in Cina, i banchetti del capodanno lunare, i mezzi di trasporto in tilt e... le verifiche annuali di conformit fiscale.

Infatti, prima di poter distribuire e rimpatriare i dividendi, le societ a partecipazione straniera (Foreign Invested Enterprises o FIE) devono completare il processo di verifica annuale di conformit fiscale, che prevede revisione contabile, dichiarazione dei redditi ed ispezione. Non soltanto queste procedure sono richieste per legge (e non completarle in modo appropriato pu far incorrere in pesanti sanzioni), ma sono altres una buona opportunit per effettuare unaccurata verifica dello stato di salute finanziario interno della societ stessa.

In questa pubblicazione vi accompagneremo passo per passo, attraverso il processo di verifica per gli uffici di rappresentanza (Representative Office o RO), le joint-venture (JV), le societ a totale partecipazione straniera (Wholly-Foreign Owned Enterprises o WFOE) e le societ commerciali a partecipazione straniera (Foreign Invested Commercial Enterprises o FICE).

Passeremo poi alle detrazioni fiscali concesse e al computo delle imposte sui redditi delle persone fisiche, ovvero lIRPEF, con particolare riferimento agli espatriati.

Andremo a chiarire (nel secondo e nel terzo articolo di questo numero) ci che fiscalmente detraibile e, per quanto riguarda gli espatriati, i soggetti che devono presentare la dichiarazione dei redditi e per quali introiti.

Vi auguriamo un buon anno del Dragone!

Cordiali saluti,

Alberto Vettoretti, Managing Partner, Dezan Shira & Associates, Editore Asia BriefingChina Briefing Contact: editor@china-briefing.com

Tutto il materiale e i contenuti sono protetti da 2012 Asia Briefing Ltd.

Nessuna riproduzione, copia o traduzione di materiale permessa senza il consenso dell'editore.

La copertina artistica di questo mese, My Fans, opera dellartista cinese Zhang Jianmin, originario di Shanghai e membro della Chinese Artists Association. Per gentile concessione della Wan Fung Art Gallery e di Zhang Jianmin, tutti i diritti riservati. Bibliotheca Zi-Ka-Wei, Wan Fung Art Gallery, 80 Cao Xi Rd. North, Shanghai, 9:30AM-5PM, +86 (21) 6487 4072*107, wanfungart@126.com, www.wanfung.com.

La verifica annuale di conformit fiscale

[ A cura di Dezan Shira & Associates ]

Le societ a partecipazione straniera (FIE), prima di poter distribuire e rimpatriare gli utili, devono completare il processo di verifica annuale di conformit fiscale.

Tale processo comprende revisione, dichiarazione dei redditi e ispezione fiscale. Queste procedure sono richieste per legge e non eseguirle in modo scrupoloso pu far incorrere in pesanti sanzioni. Da notare, inoltre, che la verifica annuale di conformit fiscale rappresenta unottima opportunit per le societ di effettuare un check-up finanziario della propria organizzazione in Cina.

Le fasi e punti critici della verifica annuale di conformit fiscale variano leggermente secondo il tipo di societ a partecipazione straniera (FIE), che generalmente si dividono in due categorie:

Uffici di rappresentanza (RO) e Joint ventures (JV), societ a totale

partecipazione straniera (WFOE) e societ commerciali a partecipazione straniera (FICE).

Possono esserci differenze anche su base geografica: a Pechino, per esempio, troviamo due tipi di revisione. La revisione contabile annuale, (la cosiddetta revisione annuale), deve essere redatta da uno studio di revisione

contabile autorizzato (Certified public accountant o CPA) ed adatta a tutte le societ a partecipazione straniera (esclusi gli uffici di rappresentanza), ai fini della riconciliazione fiscale annuale; la revisione fiscale annuale, invece, deve essere redatta da uno studio di revisione fiscale autorizzato (Certified tax agent o CTA) ed adatta a tutti gli uffici di rappresentanza e ad alcune societ a partecipazione estera con determinati requisiti.

In base alla citt o alla regione, i requisiti possono variare e linvestitore straniero deve opportunamente consultare lufficio tributario locale.

Uffici di rappresentanza (RO)

Fase 1: RevisioneAree principali di revisioneConti bancariIl saldo riportato nel vostro libretto bancario dovrebbe essere lo stesso indicato nellestratto conto. Se cosi non fosse, dovrete preparare una riconciliazione bancaria per verificare le differenze.

Liquidit Il saldo nei registri contabili deve coincidere con il fondo cassa fisicamente presente: infatti, i revisori procederanno al conteggio del fondo cassa durante lispezione.

Personale impiegato e imposta sul reddito individualeIl personale impiegato deve essere registrato secondo la normativa pertinente: gli impiegati locali registrati presso lagenzia interinale competente e gli espatriati devono avere regolari permessi di lavoro; deve inoltre essere calcolata in modo accurato limposta sul reddito individuale.

Nota speseDevono essere opportunamente predisposte con la relativa documentazione di supporto le parcelle per la revisione contabile, per lagenzia interinale che si occupa del personale, le spese per salari, affitti, spese per servizi e tutte quelle rientranti nellesercizio fiscale corrente. Deve essere inclusa nelle spese la retribuzione totale

del chief representative, sia che questa venga pagata localmente oppure offshore. Qualora agli impiegati siano riconosciuti dei piani di previdenza sociale esteri, questi pagamenti devono essere inseriti nella nota spese, cos come eventuali costi sostenuti per conto della casa madre.

Fase 1Revisione

Fase 3Relazione annuale allAdministration of Industry and Commerce (AIC)

Scadenza: 30 giugno*

Fase 2Dichiarazione dei redditiScadenza: 31 maggio*

*Le scadenze possono variare su base geografica e le societ a partecipazione estera devono opportunamente riferirsi allufficio tributario locale di riferimento.

RO: check-list dei documenti(i requisiti possono variare a seconda della provincia)

Licenza commerciale Certificato di registrazione fiscale Statuto societario Nulla osta per lapertura di un conto

corrente bancario in RMB Conti bancari del 2011 sia per la valuta

estera che per quella locale Modulo per la scelta del metodo di

dichiarazione dei redditi Contratto di locazione per gli uffici 2011 Relazione di verifica annuale del 2010

(ove disponibile) Versione elettronica dei registri generali

del 2010, il libro giornale bancario e

di cassa, i sottoregistri e i documenti giustificativi

Le notifiche di pagamento delle imposte del 2011 per la business tax e limposta sul reddito societario (Corporate income tax o CIT)

Moduli dichiarazione dellimposta sul reddito societario del 2011

Libri paga del 2011 e fogli di calcolo per limposta sui redditi individuali sia per il personale locale che espatriato (copie)

Bilancio desercizio consolidato del 2011 Per i ricavi generati, copia dei relativi

contratti o accordi Informazioni sul personale impiegato nel

RO a tutto il 2011

La verifica annuale di conformit fiscale

4 China Briefing

Reddito imponibileLo State Administration of Taxation (SAT) ha deliberato la Guo Shui Fa [2010] No.18 (Circolare n. 18) il 20 febbraio 2010, che stabilisce come gli uffici di rappresentanza di societ estere presenti nella Cina continentale debbano dichiarare e pagare le imposte localmente. In questa Circolare, stabilito chiaramente che gli uffici di rappresentanza (RO) devono pagare limposta sul reddito societario (CIT) per il reddito imponibile, cos come limposta sulle vendite e limposta sul valore aggiunto (IVA); dovranno inoltre stabilire i propri oneri tributari scegli