Analisi statistiche IRESAnno d’imposta 2004

- I contribuenti IRES-La dimensione dei contribuenti-La distribuzione dei redditi-Chi paga l’imposta- Il consolidato-Una visione d’insieme

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La composizione dei contribuenti IRES

La gran parte dei contribuenti IRES sono S.r.l. (83,4 per cento nel 2004) con un incremento in termini relativi negli ultimi anni

1994 1999 2004

(valori %)

S.p.A. 7,2 5,8 4,9S.r.l. 79,4 80,3 83,4Cooperative 10,0 11,2 9,2Altro 3,4 2,7 2,5

TOTALE 100,0 100,0 100,0

33

La dimensione dei contribuenti IRES

Distribuzione dei contribuenti per classi di componenti positivi Irap(anno d'imposta 2004)

17%

50% 26%

6%1%

Minore o uguale a zero da 0 a 500.000

da 500.000 a 5.000.000 da 5.000.000 a 50.000.000

oltre 50.000.000

Più del 50 per cento dei contribuenti IRES ha un totale di componenti IRAP positivi minore di 500 mila euro e solo l’1 per cento supera i 50 milioni

44

I redditi delle società di capitali

Nel 2004, il 50,4 per cento delle società di capitali ha dichiarato un reddito imponibile positivo (ed il 48,4 per cento ha dichiarato un’imposta netta positiva), mentre il restante 49,6 per cento era in perdita o con reddito imponibile nullo

Società di capitali ed enti commerciali 882.377

di cui

Società di capitali con imposta netta positiva 427.216- in % del totale società 48,4

55

Dove sono localizzate le società di capitali

La distribuzione delle società di capitale con imposta positiva è abbastanza uniforme sul territorio nazionale se comparata alla quota di PIL, ma la distribuzione dell’imposta netta è maggiore nelle regioni del Nord dove si concentra più del 67 per cento dell’imposta netta positiva

Fatto 100 il totale delle società con Ires positiva:

Imprese Imposta Pil

Nord-ovest 32,8 46,6 32,1

Nord-est 21,4 21,0 22,4

Centro 25,1 24,6 21,7

Sud e Isole 20,7 7,8 23,8

Totale 100,0 100,0 100,0

66

(*) Dimensione espressa in classi di componenti positivi dell’Irap

Chi paga l’impostaPer dimensione d’impresa (*)

oltre 50.000.000 Euro

da 5.000.000 a 50.000.000 Euro

da 500.000 a 5.000.000 Euro

da 0 a 500.000 Euro

minore o uguale a zero

0

10

20

30

40

50

60

70

80

90

100

0 10 20 30 40 50 60 70 80 90 100

quota % delle società

qu

ota %

del

l'Ire

s

77

Curva di concentrazione dell’Ires netta

La distribuzione dell'imposta è fortemente concentrata sulle imprese di dimensioni maggiori. Il 53 per cento delle società dichiara solo il 7,5 per cento dell'imposta, mentre lo 0,7 per cento (società oltre 50 milioni di euro) dichiara quasi il 50 per cento dell’imposta netta

88

Distribuzione ed incidenza dell’imposta netta

0

5

10

15

20

25

30

35

40

45

Agricoltura Industria Costruzioni Commercio Credito eassicurazioni

Attivitàimmobiliari,ricerca, altre

profes.

Pubblica amm.,istruzione,sanità, altri

servizi pubblici eattività nonclassificabili

Valo

ri %

Distribuzione imposta netta (quota % per settore)

Incidenza sul valore aggiunto (Ires/ valore aggiunto per settore)

99

Distribuzione ed incidenza dell’imposta netta

Le società che maggiormente contribuiscono all'imposta netta, in termini assoluti, sono quelle operanti nei settori dell'industria, del commercio e del credito

In rapporto al valore aggiunto prodotto dal settore, il contributo più elevato si osserva nel settore del credito e, in secondo ordine, nell'industria

1010

La relazione tra Ires e Irap

Rispetto all’Irap, l’Ires coinvolge in percentuale un minor numero di società con una base imponibile ed un’imposta netta positive

Irap Ires

Società di capitali con reddito imponibile positivo 62,1 48,4

Società di capitali con imposta netta positiva 61,7 48,4(quota % del totale delle società)

1111

Aliquote effettive IRES per settore di attività economica

31,0

32,0

33,0

34,0

35,0

36,0

37,0

38,0

1999 2000 2001 2002 2003 2004

anni

%

Agricoltura Industria Commercio Credito e assicurazioni Servizi alle imprese Aliquota legale

Tra il 1999 e il 2004 si osserva una riduzione dell'aliquota legale che passa dal 37 al 33%.Nello stesso periodo, causa la progressiva riduzione delle agevolazioni per settore, si è avuto il riallineamento delle aliquote implicite settoriali a quella legale

1212

Quante società hanno aderito al consolidato

Il 2004 è stato il primo anno di adozione del consolidato e solo un numero limitato di imprese ha aderito. Ciò nonostante, la dimensione in termini di reddito imponibile ed imposta netta è cospicua

2004

Numero di consolidati 2.966

Redditi trasferiti ai gruppi (mln Euro) 41.001

- in % del totale del reddito positivo 40,0

Imposta netta del Consolidato (mln Euro) 9.980

- in % dell'imposta netta 33,0

1313

In quali settori si concentrano i redditi da consolidato

Redditi Perdite

Agricoltura 0,0% 0,0%

Estrazione di minerali, produzione e distribuzione energia 20,7% 5,9%

Industrie alimentari 2,2% 2,0%

Industrie tessili, abbigliamento, cuoio 2,1% 2,0%Industria del legno, carta, editoria, gomma, materie plastiche e manifatturiere 2,5% 5,8%

Fabbricazione prodotti chimici, fibre sintetiche e artificiali 2,7% 2,7%

Fabbricazione prodotti da minerali non metalliferi 2,3% 0,7%

Produzione di metalli e fabbricazione proditti in metallo 1,9% 3,3%

Fabbricazione e manutenzione macchine, apparecchiature elettrice e ottiche 3,9% 4,7%

Fabbricazione di mezzi di trasporto 1,6% 14,0%

Costruzioni 1,3% 1,9%

Commercio 6,2% 4,6%

Trasporti e comunicazioni 13,4% 19,4%

Credito e assicurazioni 33,1% 26,8%

Attività immobiliari, ricerca, altre professioni 5,2% 4,8%P.A., istruzione, sanità, altri servizi pubblici e attività non classificabili 0,9% 1,4%TOTALE 100,0% 100,0%

1414

In quali settori si concentrano i redditi da consolidato

Il settore di maggior peso tanto sul piano dei redditi trasferiti quanto su quello delle perdite è il settore del credito

Di rilievo sul piano dei redditi trasferiti è il settore estrattivo ed energetico, che copre il 21% dei redditi a fronte di un 6% di perdite. Per contro il settore della fabbricazione dei mezzi di trasporto copre il 14% delle perdite trasferite e solo l’1,6% dei redditi

Seguono il settore dei trasporti e delle comunicazioni (13% dei redditi e 19% delle perdite), il commercio (6% dei redditi e 5% delle perdite) e l’industria del legno, carta, gomma, editoria (3% dei redditi e 6% delle perdite)

1515

In quali aree si concentrano i redditi da consolidato

Il consolidato presenta una forte connotazione territoriale: le massime quote di redditi e perdite trasferite si registrano nelle regioni del Nord-Ovest seguite da quelle del Centro. Il fenomeno risulta marginale nelle rimanenti regioni del Nord Est e del Mezzogiorno

Redditi Perdite

Nord-ovest 49,3% 51,6%

Nord-est 9,6% 5,1%

Centro 39,0% 40,9%

Sud e Isole 2,1% 2,4%

Totale 100,0% 100,0%

1616

Ripartizione delle principali variabili del reddito consolidato per dimensione d'impresa

Il consolidato coinvolge principalmente grandi imprese. Circa il 96% del reddito positivo e il 93% di quello negativo trasferito al gruppo fiscale afferisce a società con una dimensione (in termini di componenti positivi Irap) superiore ai 50 milioni di euro

Classi per ammontare dei componenti positivi Irap

Reddito imponibile positivo

Reddito imponibile negativo

(41 mld di euro) (16,9 mld di euro)

minore o uguale a zero 0,0 0,1

da 0 a 500.000 0,0 0,1

da 500.000 a 5.000.000 0,3 1,3

da 5.000.000 a 25.000.000 1,9 3,0

da 25.000.000 a 50.000.000 2,1 2,2

oltre 50.000.000 95,7 93,3

Totale 100,0 100,0

1717

Una visione d’insieme

La gran parte dei contribuenti IRES sono S.r.l. e la loro presenza relativa si è incrementata negli ultimi anni

La dimensione delle società di capitale è piuttosto limitata e solo l’1 per cento delle società ha una dimensione superiore ai 50 milioni di componenti positivi Irap

Nel 2004, solo il 48,4 per cento delle società di capitali ha dichiarato un’imposta netta positiva ed il 49,6 per cento era in perdita o con reddito imponibile nullo

La distribuzione dell'imposta netta è fortemente concentrata sulle imprese di dimensioni maggiori e lo 0,7 per cento delle società di capitale dichiara quasi il 50 per cento dell’imposta netta

Nel suo primo anno, solo un numero limitato di imprese ha aderito al consolidato, sebbene la dimensione in termini di reddito imponibile ed imposta netta è cospicua