A cura di... “UNICO 2014” a cura di Francesco Barone.

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“UNICO 2014”

a cura di Francesco Barone

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COMPENSAZIONE

Crediti nonsuperiori a 15.000 euro

da compensare

Non è necessaria lapresentazione

della dichiarazione

Crediti Ires e/o Irap superiori

a 15.000 euro dacompensare

Presentazionedella dichiarazione

con il visto di conformità o la sottoscrizione

dell’organo di controllo

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SEGUE: COMPENSAZIONE

Dal periodo d’imposta in corso

al 31.12.2013

La compensazioneorizzontale

è ammessa dal1.1.2014 fino al limite

di 700.000 euro

Non si compensa finoa concorrenza di

debiti scaduti iscrittia ruolo di importo

superiore a € 1.500

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VISTO DI CONFORMITA’

Compensazione per creditiIres e/o Irap superiori a 15.000

euro solo in presenza del visto diconformità

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QUADRO RB

Nella casella “Casi particolari IMU” si indica il codice 3 per identificare

l’immobile ad uso abitativo non locato assoggettato ad IMU situato nello stesso Comune nel quale si

trova l’abitazione principale imponibile nella misura del 50%

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QUADRO RB

Per i fabbricati concessi in locazione è ridotta dal 15 al 5% la deduzione forfetaria del canone di

locazione prevista in assenza dell’opzione per il regime della

cedolare secca

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QUADRO RB

Da quest’anno va riportato nell’UNICO

l’ammontare dell’acconto relativo

alla cedolare secca per l’anno 2014

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QUADRO RP

In queste sezioni (III-A e III-B) si indicano le spese per interventi di recupero edilizio sostenute nel 2013 con

detrazione riconosciuta al 50%

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QUADRO RP

Ai soggetti che sostengono spese per interventi di recupero del patrimonio edilizio è riconosciuta una

detrazione del 50% per le ulteriori spese sostenute dal 6 giugno 2013 per l’acquisto di mobili e di grandi

elettrodomestici di classe non inferiore alla A+. La detrazione spetta per un ammontare complessivo non

superiore a 10.000 euro.

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QUADRO RP

E’ riconosciuta una detrazione per le spese relative agli interventi per il risparmio energetico degli edifici. La misura della detrazione è elevata dal 55 al 65 per cento per le spese sostenute dal 6 giugno 2013 al 31

dicembre 2013.

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QUADRO RP

Si indica la detrazione del 65% su un ammontare complessivo di spesa pari a 96.000 euro per unità immobiliare per le spese sostenute

dal 4 agosto al 31 dicembre 2013 per interventi relativi a misure antisismiche le cui procedure di autorizzazione sono attivate dal 4

agosto 2013 su edifici adibiti ad abitazione principale o situati in zone sismiche ad alta pericolosità.

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QUADRO RP

Per i premi di assicurazione sulla vita e infortuni (righi da RP8 a

RP14, codice 12) l’importo complessivo massimo su cui

calcolare la detrazione del 19% è pari a 630 euro.

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STUDI DI SETTORE

Per i soggetti “congrui” agli studi di settore sono previsti dei benefici a condizione che

Abbiano comunicato i datirilevanti ai fini dell’applicazionedegli studi di settore indicando

fedelmente tutti gli elementirichiesti

La posizionesia “coerente” con gli specifici

indicatori

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SEGUE: STUDI DI SETTORE

I nuovi indicatori:1. Incoerenza nel valore delle rimanenze finali e/o delle esistenze

iniziali relative a opere, forniture e servizi di durata ultrannuale;2. Valore negativo del costo del venduto, comprensivo del costo per

la produzione di servizi;3. Valore negativo del costo del venduto, relativo a prodotti soggetti

ad aggio o ricavo fisso;4. Mancata dichiarazione delle spese per beni mobili acquisiti in

dipendenza di contratti di locazione finanziaria in presenza del relativo valore dei beni strumentali;

5. Mancata dichiarazione del valore dei beni strumentali in presenza dei relativi ammortamenti;

6. Mancata dichiarazione del numero e/o della percentuale di lavoro prestato degli associati in partecipazione in presenza di utili spettanti agli associati in partecipazione con apporti di solo lavoro.

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Il correttivoDURATA DELLE SCORTEsi applica se sussistono le

seguenti condizioni

Riduzione dei ricavi dichiarati nel 2013 rispetto al 2012

Situazioni di coerenza delleesistenze iniziali

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Correttivi specificiper la crisi

“incremento delcosto del

carburante”

VG68UTrasporto di mercisu strada e servizi

di trasloco

VG72ATrasporto con taxi e

noleggio di autovetture con

conducente

VG72BAltri trasporti

terrestri dipasseggeri

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Correttivi congiunturali di

settore

Si applicano pertutti i 205 studi

di settore

I correttivianalizzano

l’andamento delconto economico

Per i professionistitengono contodella riduzione

delle tariffe a causadella crisi

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Correttivi congiunturali

individuali

Si applicano pertutti i 205 studi

di settore

I correttivianalizzano il ritardodi percezione dei

compensi

La contrazione deicosti variabili

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Chiunque esibisce o trasmetteatti o documenti falsi ovverofornisce dati e notizie non

rispondenti al vero

E’ punito ai sensi dell’articolo 76del DPR n. 445/2000

La disposizione si applica solose a seguito delle richieste

del Fisco si configuranoreati tributari in materia diimposte sui redditi e Iva

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Ai soggetti“congrui”

agli studi disettore

Sono preclusi gli accertamentibasati su presunzioni semplici

È ridotto di un anno il terminedi decadenza per l’attività di

accertamento fatta salvala denuncia penale

L’accertamento sintetico è ammesso solo se il reddito

complessivo accertabile eccedadi almeno un terzo quello

dichiarato

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Per i soggetti NON“congrui” e NON

“coerenti”

Lo svolgimento dei controlliavviene prioritariamentecon l’utilizzo dei poteri di

indagine finanziaria

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Possibile accertamentoinduttivo

Quando si indicano in dichiarazione cause di

esclusione o di inapplicabilitànon sussistenti

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L’accertamento induttivo

E’ applicabile anche per infedelecompilazione dei modelli

Che comporti una differenzasuperiore al 15% o comunque

a 50.000 euro tra ricavi ocompensi stimati e quelli

dichiarati

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LA RIVALUTAZIONE DEI BENI

Possono applicare la rivalutazione:

1) le società di capitali;

2) le società cooperative;

3) le società di mutua assicurazione;

4) gli enti pubblici e privati residenti in Italia che hanno per oggetto esclusivo o principale l’esercizio di attività commerciali;

5) le imprese individuali residenti;

6) le società di persone;

7) i trust residenti;

8) le società europee residenti;

9) le società cooperative europee residenti;

10)i soggetti in regime dei minimi

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SEGUE. LA RIVALUTAZIONE DEI BENI

Oggetto di rivalutazione

Beni materiali Beni immaterialiPartecipazioni

iscritte nelleimmobilizzazioni

finanziarie

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SEGUE: LA RIVALUTAZIONE DEI BENI

Non sono rivalutabili

Gli immobili alla cuiproduzione o

scambio è direttal’attività

dell’impresa

L’avviamento icosti pluriennali, i

beni monetari (denaro, crediti)

Partecipazioni non d controllo o dicollegamento

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CATEGORIA OMOGENEA

Categoria omogenea

La rivalutazione non sieffettua su un singolo bene

ma su tutti i beni appartenenti alla stessa

categoria omogenea

Ricadono in distintecategorie omogenee gli immobili e i beni mobiliiscritti in pubblici registri

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SEGUE: CATEGORIA OMOGENEA

Gli immobili si distinguono:• Aree fabbricabili aventi la stessa

destinazione urbanistica;• Aree non fabbricabili;• Fabbricati non strumentali;• Fabbricati strumentali per destinazione e

per natura

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SEGUE: CATEGORIA OMOGENEA

I beni mobili iscritti in pubblici registri si

distinguono:• Aeromobili;• Veicoli;• Navi e imbarcazioni iscritte nel registro

internazionale;• Navi e imbarcazioni non iscritte in detto

registro

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LIMITE ECONOMICO

Il valore del bene da rivalutare deve

essere determinato con il criterio:

a) economico, per cui il valore non può

superare quello attribuibile al bene;

b) di mercato, per cui il valore non può

superare quello corrente

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SALDO ATTIVO DI RIVALUTAZIONE

Il saldo attivo risultante dalla rivalutazione:

a)può essere imputato a capitale o accantonato in una speciale riserva designata con riferimento alla legge;

b)la riserva non può essere utilizzata e costituisce una riserva in sospensione di imposta;

c) la riserva può essere ridotta solo osservando l’art. 2445, commi 2 e 3, c.c.;

d)la riserva può essere utilizzata a copertura di perdite

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AFFRANCAMENTO

Il saldo di rivalutazione può essere assoggettato a imposta sostitutiva delle imposte sui redditi, dell’IRAP e di eventuali addizionali nella misura del 10%. L’imposta si versa in unica soluzione entro il termine del versamento del saldo delle imposte sui redditi dovute per il periodo di imposta in corso al 31 dicembre 2013

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IL RICONOSCIMENTO DEL MAGIGIORE VALORE

Sul maggior valore iscritto in bilancio è dovuta un’imposta sostitutiva del 16%, se riguarda beni ammortizzabili, del 12% relativamente beni non ammortizzabili.

Il maggior valore è riconosciuto a decorrere dal terzo esercizio successivo a quello con riferimento al quale la rivalutazione è stata eseguita

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PERIODO DI SORVEGLIANZA

Nel caso di

Cessioneassegnazione

ai socidestinazione a finalità estranee

all’impresaautoconsumo

Dei benirivalutati

Prima dell’inizio del quartoesercizio successivo a quello nel cui bilanciola rivalutazione è stata

eseguita

La plusvalenza è determinata con riguardoal costo del bene prima

della rivalutazione

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VERSAMENTO

L’imposta sostitutiva delle imposte sui redditi, dell’IRAP e di eventuali addizionali nella misura del 16% o del 12% si versa in unica soluzione entro il termine di versamento del saldo delle imposte sui redditi dovute per il periodo di imposta in corso al 31 dicembre 2013.

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GLI ADEMPIMENTI CONTABILI

I soggetti in contabilità ordinaria devono riportare la rivalutazione nell’inventario e nella nota integrativa.

I soggetti in contabilità semplificata devono redigere un apposito prospetto bollato e vidimato da tenere a disposizione dell’Amministrazione Finanziaria.

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IL PROSPETTO

Per i soggetti in contabilità semplificata

il prospetto deve indicare:

a) i prezzi di costo;

b) la rivalutazione compiuta;

c) il nuovo valore.

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LE MODALITA’ DI RIVALUTAZIONE

La rivalutazione può essere eseguita in

tre modi:

a) imputando il maggior valore solo al

bene;

b) incrementando sia il valore del bene

che il fondo ammortamento;

c) riducendo il valore del fondo

ammortamento

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ESEMPIO N. 1

Rivalutazione di un immobile strumentale:

Costo storico 100.000 Fondo a.to 80.000

Valore economico 70.000

Devo rivalutare 50.000

Riflessi:

a) allungamento della vita del bene;

b) possibili quote contabili superiori a quelle

fiscali

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SEGUE: ESEMPIO N. 1

Le scritture:1) Immobile a Saldo att. di riv. 50.000 Calcolo dell’imposta sostitutiva: 50.000 x 16% = 8.0002) Saldo att. di riv. a Debiti tributari 8.000 Calcolo dell’imposta sostitutiva sull’affrancamento del Saldo attivo di rivalutazione 50.000 x 10% = 5.0003) Imposta sostitutiva a Debiti tributari 5.000

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ESEMPIO N. 2



Devo rivalutare il bene fino a 350.000 ed il

fondo fino a 280.000

Riflessi:

1) rimane invariato il periodo di ammortamento;

2) rimane il problema del valore di sostituzione o valore di mercato che se inferiore a 350.000 (es. 200.000) può inficiare il bilancio (principi di chiarezza e veridicità)

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SEGUE: ESEMPIO N. 2

Le scritture:1) Immobile a Diversi 250.000 a F.do amm. Imm. 200.000 a Saldo att. di riv. 50.000Il saldo attivo di rivalutazione è dato dalla differenza trail costo rivalutato dell’immobile (250.000) e la rivalutazionedel fondo (200.000). Calcolo dell’imposta sostitutiva: 50.000 x 16% = 8.000

2) Saldo attivo di riv. a Debiti tributari 8.000

Calcolo dell’imposta sostitutiva sull’affrancamento del Saldo attivo di rivalutazione 50.000 x 10% = 5.0003) Imposta sostitutiva a Debiti tributari 5.000

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ESEMPIO N. 3



Devo diminuire il fondo di 50.000

Riflessi:

1) beneficio di stanziare di nuovo quote di

ammortamento;

2) valido per eliminare ammortamenti troppo

elevati.

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SEGUE: ESEMPIO N. 3

Le scritture:1) F.do am.to imm. a Saldo att. di riv. 50.000 Calcolo dell’imposta sostitutiva: 50.000 x 16% = 8.0002) Saldo attivo di riv. a Debiti tributari 8.000 Calcolo dell’imposta sostitutiva sull’affrancamento

del Saldo attivo di rivalutazione 50.000 x 10% = 5.000

3) Imposta sostitutiva a Debiti tributari 5.000

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LA FISCALITA’ DIFFERITA

Ammortamento civilistico pari al 3% del maggior

ammortamento: 50.000 x 3%= 1.500

Riconoscimento fiscale dal 2017

Per gli anni 2014/2015, ogni anno, si rileva il

credito per imposte anticipate:

1.500 x 31,4% (Ires 27,5 + Irap 3,9)= 471

Imposte anticipate (C. II. 4 ter) a Imposte anticipate (E. 22) 471

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LA RIVALUTAZIONE IN DICHIARAZIONE

50.000 8.000

8.0002.667

Valore di rivalutazione dell’immobile

Imposta sostitutiva50.000 x 16%

Prima rata8.000 : 3 = 2.667

Totale delleimposte

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L’AFFRANCAMENTO IN DICHIARAZIONE

50.000 5.000

1.667

Saldo daaffrancare Imposta sostitutiva

50.000 x 10%Prima rata

5.000 : 3 = 1.667

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SOCIETA’ DI COMODO

L’aliquota Ires è aumentata di 10,5 punti percentuali e

quindi è del 38%

Sul reddito imputato dallesocietà di persone di comodo alle società di capitali NON

di comodo si applica la maggiorazione sulla quota di

partecipazione

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SEGUE: SOCIETA’ DI COMODO

Sono consideratenon operativa

Le società che non superanoil test di operatività

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Se per tre periodi d’impostaconsecutivi presentanodichiarazioni in perdita

fiscale

Se per due periodi d’imposta inperdita fiscale ed in uno abbiano

dichiarato un reddito inferiorea quello minimo previsto per le

società di comodo

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ESEMPIO

Perdita fiscale 2010 1.200

Perdita fiscale 2011 500

Reddito imponibile 2012 1.000

Utilizzo perdite pregresse (1.000 x 80%) 800

Reddito imponibile 2012 200

Reddito minimo società non operativa 900

La società nel 2012 non è considerata in perdita fiscale perché il reddito dichiarato (1.000) è superiore al reddito minimo (900)


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ESEMPIO

Perdite fiscali 2010/2011/2012 3.000

Perdita fiscale dichiarata 2013 500

Reddito minimo 2013 da dichiarare 1.000

La società nel 2013 è considerata in perdita sistematica e deve dichiarare un reddito almeno pari a quello minimo.

La società nel 2014 è considerata anche in perdita sistematica perché nel triennio 2011/2013 ha realizzato perdite fiscali.

PRINCIPIO: NEL PERIODO DI OSSERVAZIONE (TRIENNIO DI PERDITA FISCALE) NON RILEVA IL REDDITO MINIMO PRESUNTO.


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Sicompila la colonna 3 (soggettoin perdita sistematica) dei righi

RS116 (SC) RS11 (SP) indicando il codice 1

Se per tre periodi d’impostaconsecutivi presentanodichiarazioni in perdita

fiscale

Se per due periodi d’imposta inperdita fiscale ed in uno abbiano

dichiarato un reddito inferiorea quello minimo previsto per le

società di comodo

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IN DICHIARAZIONE

1

Soggetto in perdita sistematica. Occorre compilare le colonne 4 e 5 dei righi da

RS117 a RS125 (sempre che la casella “Casi particolari” di rigo RS116 non sia stata

compilata) mentre il resto del prospetto non va compilato

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RIPORTO PERDITE

Per le società di capitali

Le perdite di esercizi precedentisono riportabili senza limiti di

tempo ma in misura nonsuperiore all’80% del redditoimponibile di ciascun anno

Le perdite realizzate nei primi treperiodi d’imposta sono riportabili

entro il limite del reddito imponibile di ciascun periodo per l’intero

importo che trova capienza nel reddito di ciascun anno

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Per le società di comodo le perdite degli esercizi precedenti possono essere utilizzate per compensare il reddito d’esercizio ma non quello minimo. Esempio: Reddito minimo 30

Perdite esercizi precedenti 100

Reddito imponibile 70

Perdita astrattamente utilizzabile (70 x 80%) 56

Reddito dichiarabile 14

Perdita utilizzabile (70 – 30) 40

Reddito imponibile da dichiarare 30

Perdita riportabile 60

RIPORTO DELLE PERDITE NELLE SOCIETA’ DI COMODO

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LE PERDITE NON COMPENSATE IN DICHIARAZIONE

Le colonne 4 e 8 dei righi RS44 e RS45 vanno compilate a partire dalla dichiarazione

relativa al primo periodo d’imposta in cui il contribuente è assoggettato alla maggiorazione IRES del 10,5%

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PERDITE SU CREDITI

Da elementi certi e precisiIn ogni caso se il debitore èassoggettato a procedure

concorsuali o ha concluso un accordo di ristrutturazione dei debiti omologato ai sensi dell’art. 182-bis

del R D n. 267/1942

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SEGUE: PERDITE SU CREDITI

Gli elementi certi e precisi

sussistono in ogni caso quandoIl diritto alla riscossione del

credito è prescrittoOVVERO

Quando il credito sia dimodesta entità e sia decorsoun periodo di sei mesi dallascadenza di pagamento del

credito stesso

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Ad un importo non superiorea € 5.000 per le imprese dipiù rilevante dimensione

Ad un importo non superiorea € 2.500 per le altre imprese

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Si consente al creditore di dedurre

immediatamente le perditesu crediti

Derivanti da un accordo diristrutturazione dei debiti

omologato ai sensi dell’art. 182-bisdel R. D. n. 267/1942

La deducibilità opera dalladata del decreto di

omologazione

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Le perdite su crediti sonodeducibili

In caso di cancellazione deicrediti dal bilancio operata in

applicazione dei principi contabili

Le modifiche hanno effettodal periodo d’imposta in

corso al 31.12.2013

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Per le vendite effettuate e non ancora

incassate l’azienda è soggetta al rischio di insolvenza, cioè la possibilità che i clienti non provvedano al pagamento.

Il valore del credito iscritto in bilancio può quindi essere svalutato. Fiscalmente la svalutazione è ammessa nei limiti dello 0,50% dei crediti di fornitura.

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LE PERDITE SU CREDITI IN DICHIARAZIONE

Si indicano le perdite su crediti computate in

base al valore di bilancio

Si indicano le perdite su crediti deducibili ai sensi

dell’art. 101 del Tuir

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LA CORREZIONE DEGLI ERRORI CONTABILI

L’OIC 29 chiarisce che l’errore consiste nell’impropria o mancata

applicazione di un principio contabile se le Informazioni e i dati necessari

per la sua corretta applicazione Sono disponibili

Gli errori sono causati da imprecisioni matematiche

da errori di interpretazione difatti o negligenza

Non bisogna confondere glierrori contabili con i

cambiamenti di stima o deiprincipi contabili

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SEGUE: LA CORREZIONE DEGLI ERRORI CONTABILI

L’OIC 29 propone direttificare la voce

patrimoniale che fuinteressata dall’errore

Gli errori si imputanoalla voce

E20 e E21 delconto economico

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Deduzione dei costi non contabilizzati

Dichiarazione integrativa afavore anche se

il periodo d’imposta oggettodell’errore non sia più

emendabile

Tassazione dei ricavinon contabilizzati

Dichiarazione integrativa asfavore per ogni annualità

precedente a quella ancora aperta

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Costi e ricavi noncontabilizzati

Dichiarazione integrativa afavore se i costi sonomaggiori dei ricavi.

Dichiarazione integrativa asfavore se i ricavi sono

maggiori dei costi

Costi non contabilizzati ededotti

Dichiarazione integrativa asfavore con versamentodelle maggiori imposte

dovute per l’anno

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Si allungano i terminidell’accertamento

I termini di decadenzadell’azione accertatrice

decorrono a partiredall’anno di presentazione

della dichiarazione integrativa

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Si compilano

Il quadro RS - righi da RS201 a RS230 dell’UNICO SC e

dell’UNICO PF e righi da RS151a RS180 per l’UNICO SP

Il quadro IS (righi da IS56 a IS79)

del modello IRAP

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INDENNITA’ SUPPLETIVA DI CLIENTELA

Definizione

Si tratta di una indennità aggiunta a quella di risoluzione

del rapporto erogata se il vincolocontrattuale si scioglie per

iniziativa della casa mandante perfatto non imputabile all’agente o

rappresentante

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SEGUE: INDENNITA’ SUPPLETIVA DI CLIENTELA

Può concorrere al redditodell’agente o

rappresentantecome

Tassazione ordinaria Tassazione separata

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SEGUE: INDENNITA’ SUPPLETIVA DI CLIENTELA

Gli accantonamenti per indennità di fine

rapporto comprendono:

1. indennità di risoluzione del rapporto;

2. indennità suppletiva della clientela;

3. indennità meritocratica.

Si imputa a C. E. con il principio di competenza

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DEDUCIBILITA’ IMU

Dal reddito d’impresae di

lavoro autonomo

Si deduce l’IMU nella misuradel 20%.

L’IMU è indeducibile ai fini IRAP

Per il 2013

L’IMU è deducibilenella misura del 30%

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SEGUE: DEDUCIBILITA’ IMU

Rata 2013 non versata

Non ammessa deducibilitàfiscale nel 2013 ma ammessa

nel periodo d’imposta di versamento

Genera in bilancio lafiscalità differita

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L’IMU IN DICHIARZIONE

Tra le variazioni in aumento (rigo RF16) si indica l’IMU imputata a

conto economico

Tra le variazioni in diminuzione (Rigo RF55 codice 38) si indica il

30% dell’IMU versata

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L’IMU IN DICHIARZIONE

Si indica il 30% dell’IMU versata nel 2013

Si indica il 30% dell’IMU versata nel

2013

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START-UP INNOVATIVE

Per i soggetti IRES il 20% dellasomma investita nel capitale sociale di una o più imprese

start-up innovative

Non concorre alla formazionedel reddito

Il 20% sale al 27% sel’investimento è eseguitonei confronti di start-up

a vocazione sociale o operantinel settore energetico

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START-UP INNOVATIVE IN DICHIARAZIONE

Si indica l’importo totaledell’agevolazione da riportare nel rigo RN6

colonna 3

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DEDUZIONI COSTI AUTO

Scende dal 40% al 20% perle autovetture a uso promiscuosempre nei limiti del costo del

veicolo pari a € 18.075,99

Scende dal 90% al 70% per leautovetture concesse in uso

promiscuo ai dipendenti

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SEGUE: DEDUZIONI COSTI AUTO

TIPOLOGIA LIMITE COSTO PERCENTUALEDEDUCIBILITA’

Auto esclusiva. strumentale Nessuno 100%Auto ad uso pubblico Nessuno 100%Autocarro Nessuno 100%Auto ad uso aziendale 18.075,99 20%Auto aziendale a noleggio 3.615,20 20%Auto del professionista 18.075,99 20%Auto agente di commercio 25.822,84 80%Auto in uso al dipendente Nessuno 70%Auto a noleg. in uso al dip. Nessuno 70%

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LEASING AUTO

Autovettura Deducibilità Limite costo Durata minima

Strumentale 100% Nessuno 32 mesi

Uso pubblico 100% Nessuno 32 mesi

Uso promiscuo

20% 18.075,99 48 mesi

Agenti e rappresentanti

80% 25.822,84 48 mesi

Uso dipendenti

70% Nessuno 32 mesi

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DISTRIBUTORI DI CARBURANTE

La deduzioneforfettaria peri distributori di carburante è

pari alleseguenti

percentuali

1,1% del volume d’affarifino a 1.032.000 euro

0,6% del volume d’affarioltre 1.032.000 euro efino a 2.064.000 euro

0,4% del volume d’affarioltre 2.064.000 euro

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DEDUZIONE IN DICHIARZIONE

Tra le variazioni in diminuzione (Rigo RF55 codice 28) si indica la

deduzione forfetaria

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REGIME DEI MINIMI

I contribuenti che siavvalgono di questo

regime

Sono esenti dall’Irap e non

devono presentare la relativa

dichiarazione

Sono esclusi daglistudi di settore e

dai parametri e noncompilano i relativi

modelli

Non subisconoritenuta d’acconto

sui ricavi e icompensi

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SEGUE: REGIME DEI MINIMI

Si indica l’importo di colonna 4 del rigo RX13 dell’UNICO PF 2013 ma se c’è

stata una rettifica da parte dell’Agenzia delle entrate si deve indicare:

• se il credito comunicato è maggiore di quello dichiarato, si riporta l’importo

comunicato;• se il credito comunicato è inferiore a

quello dichiarato, si riporta l’importo inferiore.

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Si indica l’eccedenza dell’imposta della precedente dichiarazione già riportata nel rigo LM15 utilizzata in compensazione nel mod. F24. Si indica anche il maggior credito

riconosciuto con comunicazione dell’Agenzia delle entrate utilizzato in

compensazione

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Si indica la perdita maturata nel 2012 esposta nel rigo LM20 dell’UNICO 2013 al

netto di quanto eventualmente utilizzato Si indica la perdita maturata

nel 2013 esposta nel rigo LM6

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Si indica la perdita formatasi nell’anno

2013 al netto di eventuali scomputi Si indica l’importo complessivo

delle perdite formatasi nell’anno 2013 e nel periodo d’imposta

precedente (Rigo LM20 colonna 2 dell’UNICO PF 2013) al netto

di eventuali scomputi

A cura di...

QUADRO RW

Sono obbligati allacompilazione del

quadro RW lepersone fisiche residenti in Italia

Che detengono all’estero

investimenti oattività finanziarie

Con acquisti atitolo di proprietà oaltro diritto reale

Rilevanti in ogni caso ai fini IVIE e

IVAFE

A cura di...

SEGUE: QUADRO RW

L’obbligo del monitoraggionon sussiste

Per i depositi e conti correnti bancari costituiti all’estero il cui

valore massimo raggiunto nell’anno 2013 non sia

superiore a 10.000 euro. Rimanel’obbligo di compilazione del

quadro RW se è dovuta l’IVAFE

A cura di...

SEGUE: QUADRO RW

Per le persone fisiche chelavorano all’estero per lo Stato

o per un suo ente locale

Per i contribuenti residenti inItalia che prestano lavoro inzone di frontiera ed in altri

paesi limitrofi

A cura di...

L’esonero è riconosciuto:

1. Se l’attività lavorativa è svolta all’estero in via continuativa per la maggior parte del periodo d’imposta;

2. A condizione che entro sei mesi dall’interruzione del rapporto di lavoro all’estero il lavoratore non detenga più le attività all’estero;

3. Se il contribuente entro detto periodo non ha portato le attività in Italia o dismesso le stesse è obbligato ad indicare tutte le attività detenute all’estero durante l’intero periodo d’imposta;

4. Pur se esonerato il contribuente è obbligato alla compilazione del quadro RW per indicare i redditi derivanti dalle attività finanziarie o patrimoniali estere anche perché occorre determinare l’IVIE e/o l’IVAFE

SEGUE: QUADRO RW

A cura di...

SEGUE: QUADRO RW

Esempi: immobili situati all’estero, oggetti preziosi, opere d’arte, imbarcazioni onavi da diporto o altri beni

mobili iscritti nel PRE

Le attività patrimonialidetenute all’estero si indicano

anche se immesse incassette di sicurezza

A cura di...

SEGUE: QUADRO RW

Esempi: depositi e conti correntibancari costituiti all’estero, metalli preziosi detenuti all’estero, forme

di previdenza complementaregestite da enti eteri

Le attività finanziariedetenute all’estero si indicano

anche se immesse incassette di sicurezza

A cura di...

SEGUE: QUADRO RW

Le persone fisiche proprietarie di immobili detenuti all’estero

Versano un’imposta pari allo0,76% del valore degli immobilirisultante dall’atto di acquisto odal contratto. In mancanza si

desume dal valore di mercato.Si applica lo 0,40% per l’abitazione

principale

Si applica la normativa delcredito d’imposta per evitare

la doppia imposizione

A cura di...

SEGUE: QUADRO RW

Le persone fisiche che possiedonoattività finanziarie detenute all’estero

Versano un’imposta pari all’1,5 per mille. L’imposta si

applica sul valore di mercato. Peri c/c e i libretti di risparmio l’IVAFE

è pari a 34,20 euro se il valoremedio di giacenza è superiore a

5.000 euro

Si applica la normativa delcredito d’imposta per evitare

la doppia imposizione

A cura di...

SEGUE: QUADRO RW

Dal 6 al 30% se le attività e gliinvestimenti non dichiarati sono situati in uno Stato

black list

Dal 3 al 15% negli altri casi

A cura di...

SEGUE: QUADRO RW

Per determinare l’IVAFE e L’IVIE

si compilano i righi RW6 e RW7 e non più

il quadro RM

A cura di...

IRAP

Il prospetto deve essere utilizzato in caso di

fruizione di deduzioni e/o detrazioni istituite da leggi

regionali o provinciali

A cura di...

IRAP

Questa sezione è utilizzata dai soggetti che nel rispetto dei principi contabili hanno proceduto alla correzione di

errori contabili

A cura di... “UNICO 2014” a cura di Francesco Barone.

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