1Inventario fisico

2Lobiettivo che si prefigge questo tipo di controllo di accertare:

lesistenza delle scorte; laccuratezza della descrizione e della conta; la correttezza della registrazione.

Analisi della procedura e dei metodi di controllo adottati dallAnalisi della procedura e dei metodi di controllo adottati dallimpresaimpresa

Assistenza alle procedure di conta effettuate dal personaleAssistenza alle procedure di conta effettuate dal personaledelldellimpresaimpresa

Valutazione dei risultati dellValutazione dei risultati dellinventarioinventario

Verifica del cutVerifica del cut--offoff

OSSERVARE LINVENTARIO FISICO

3E sempre opportuno pianificare l'inventario con iresponsabili della societ al fine garantire:

l'accuratezza e la completezza

della conta fisica delle giacenze

La pianificazionedellinventario

4 Identificare le giacenze da contare

Specificare i metodi di conta/misurazione Definire le squadre di conta Fissare eventuali meetings pre-inventario Individuare le migliori soluzioni circa la

disposizione fisica delle giacenze al fine digarantire il pi agevole accesso alle stesse pereffettuarne la misurazione fisica

La pianificazionedellinventario (segue)

5 Definire le attivit da porre in essere durantel'inventario al fine di tenere sotto controllo le eventualimovimentazioni di materiali (spedizione/ricevimentodi merci, spostamenti di scorte da un'area ad un'altradello stesso stabilimento, ecc.)

Definire i metodi di controllo delle conte fisiche dellegiacenze (mediante lutilizzo di cartellini/bolliniinventariali per contrassegnare l'avvenutamisurazione).

La pianificazionedellinventario (segue)

6Le istruzioni dellinventario fisico, predisposte dallazienda,devono essere distribuite e devono contenere specificheindicazioni.

Esempio:

responsabili del conteggioresponsabili del conteggio definizione delle aree oggetto di conteggiodefinizione delle aree oggetto di conteggio osservanza dei requisiti di norme specificheosservanza dei requisiti di norme specifiche chiusura dei reparti di ricevimento e spedizione mercichiusura dei reparti di ricevimento e spedizione merci indicazione delle merci obsolete e a lenta movimentazioneindicazione delle merci obsolete e a lenta movimentazione indicazione dei metodi di misurazioneindicazione dei metodi di misurazione ..

Analisi della procedura e dei metodidi controllo adottati dallimpresa

7Durante linventario il revisore prende nota circa:

la diligenza delle diverse squadre di conta nell'effettuare le conte, le pesature e misurazioni, nonch lerelative tempestive registrazioni (di quantit, codice e descrizione deimateriali) sui bollini/cartellini inventariali o diversi fogli di conta;

se e come sono effettuate le pianificate operazioni di verifica delleconte;

se sono rispettate le procedure pianificate per evitare omissioni o doppie conte di prodotti;

se sono svolte procedure di cut-off; se presente personale interno che supervisiona.

Analisi della procedura e dei metodidi controllo adottati dallimpresa (segue)

8 se il materiale presente in buone condizioni o esistono prodottiobsoleti o danneggiati;

riguardo leffettivo contenuto di scatole e contenitori (estrazioni acampione);

come sono controllate e sistemate le aree in cui si svolgel'inventario;

se sono corrette le registrazioni di inventario (a campione); copia delle bolle di entrata e delle bolle di uscita non ancora

registrate;

se vi sono merci di terzi presso lazienda e se sono state allocate,contate e registrate separatamente da quelle di propriet del cliente;

se esistono merci dellazienda presso terzi (ottenere i dettagli relativi a tali merci - verificarne l'esistenza);

Analisi della procedura e dei metodidi controllo adottati dallimpresa (segue)

9se durante lo svolgimento dell'inventario la produzione in corso (contrariamente a quanto prevedono corretteprocedure inventariali), il revisore deve

rilevare e valutare attentamente le procedurerilevare e valutare attentamente le procedure perl'identificazione e conta delle scorte movimentate daun'area all'altra dello stabilimento.

N.B. Le giacenze inventariate devono riflettereaccuratamente i movimenti avvenuti durante l'inventario.

ATTENZIONE !!!ATTENZIONE !!!

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Il revisore deve effettuare dei test a campione sullequantit inventariate al fine di:

verificare il confronto tra i cartellini, sommari deicartellini e la contabilit di magazzino per le quantitcontate dal revisore

selezionare alcune rimanenze e verificare che tutte lequantit siano giustificate da cartellini inventariali o fogli diconteggio redatti durante linventario fisico

ottenere le movimentazioni delle differenze significative verificare la registrazione delle differenze nellacontabilit di magazzino

Test di verifica delle giacenzeTest di verifica delle giacenze

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acquisire i risultati delle verifiche del controllo qualit sui campionideterminati

riassumere i risultati dellosservazione dellinventario fisico

La quantit di test da effettuare dipende:

dalla valutazione dell'efficacia delle squadre di conta in considerazione delrispetto delle procedure inventariali;

dalla scrupolosit con cui sono state effettuate le conte;

dai risultati che via via si ottengono dai test stessi.

Vanno testati i materiali con valore pi elevato poich con riferimentoagli stessi si manifesta il rischio maggiore.

Test di verifica delle giacenzeTest di verifica delle giacenze(segue)(segue)

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Gli acquisti di merci effettuati prima della data dichiusura di bilancio, e le relative passivit (debiti versofornitori), sono inclusi nel bilancio?

Gli acquisti di merci effettuati dopo la data di chiusuradel bilancio, e le relative passivit (debiti versofornitori), non sono inclusi nel bilancio?

A) Il cut-off degli acquisti

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Le vendite effettuate prima della data di chiusura dibilancio, e le relative attivit (crediti verso clienti), sonoincluse nel bilancio?

Le vendite effettuate dopo la data di chiusura delbilancio, e le relative attivit (crediti verso clienti), nonsono incluse nel bilancio?

B) Il cut-off delle vendite

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In fase di inventario fisico di fine annoIn fase di inventario fisico di fine anno

vengono presi accordi con la societ affinch si ottengano le bollenecessarie per lo svolgimento del nostro test di cut-off:

una volta identificata l'ultima bolla e dopo aver verificato la correttasequenza numerica delle bolle ottenute, occorrer selezionare fra queste:

- xx bolle di entrata prima della data di bilancio relative ad acquistisignificativi;- xx bolle di entrata dopo la data di bilancio relative ad acquisti significativi.

In fase di finalIn fase di final

...richiederemo le fatture relative alle bolle selezionate ed avremo cos tuttigli elementi necessari per lo svolgimento del test di cut-off acquisti.

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In fase di inventario fisico di fine annoIn fase di inventario fisico di fine anno

...vengono presi accordi con la societ affinch si ottengano le bollenecessarie per lo svolgimento del nostro test di cut-off:

una volta identificata l'ultima bolla e verificata la corretta sequenzanumerica delle bolle ottenute, occorrer selezionare fra queste:

- xx bolle di uscita prima della data di bilancio relative a venditesignificative;- xx bolle di uscita dopo la data di bilancio relative a vendite significative

In fase di finalIn fase di final

il revisore richiede le fatture relative alle bolle selezionate ed avremocos tutti gli elementi necessari per lo svolgimento del test di cut-offvendite.