1 MILANO 12 DICEMBRE 2004 Riccardo Patimo OPZIONE PER LA TASSAZIONE PER TRASPARENZA Carlo Nocera.

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1 MILANO 12 DICEMBRE 2004 Riccardo Patimo OPZIONE PER LA TASSAZIONE PER TRASPARENZA Carlo Nocera
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  • 1 MILANO 12 DICEMBRE 2004 Riccardo Patimo OPZIONE PER LA TASSAZIONE PER TRASPARENZA Carlo Nocera
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  • 2 2 PERSONE FISICHE RESIDENTI NON IMPRENDITORI PARTECIPAZIONI DIVIDENDO ESCLUSO 60% NON QUALIFICATE RITENUTA ALLA FONTE 12,50% sul 100% QUALIFICATE NUOVO REGIME DI TASSAZIONE DEI DIVIDENDI
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  • 3 3 TASSAZIONE DIVIDENDI SOGGETTI NON IRES DIVIDENDO ESCLUSO 60% NON QUALIFICATEQUALIFICATE SOCIETA DI PERSONE PERSONE FISICHE IMPRENDITORI PARTECIPAZIONI
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  • 4 4 TASSAZIONE DIVIDENDI SOGGETTO IRES DIVIDENDO ESCLUSO 95% NON QUALIFICATEQUALIFICATE PARTECIPAZIONI
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  • 5 5 RIEPILOGO TASSAZIONE DIVIDENDI SOGGETTO I.R.E.S. QUALIFICATE PERCEPITO IN REGIME DI IMPRESA DA SOCIETA DI PERSONE TASSAZIONE SUL 5% PERCETTORE DEL DIVIDENDO SOGGETTO I.R.P.E.F. TASSAZIONE SUL 40% NON PERCEPITO IN REGIME DI IMPRESA SU PARTECIPAZIONI NON QUALIFICATE RITENUTA A TITOLO DI IMPOSTA DEL 12,50%
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  • 6 6 TASSAZIONE DIVIDENDI SONO PARTECIPAZIONI QUALIFICATE QUELLE IN SOCIETA NON QUOTATE QUOTATE >20% DIRITTI DI VOTO IN ASSEMBLEA ORDINARIA >25% PARTECIPAZIONE AL CAPITALE O PATRIMONIO >2% DIRITTI DI VOTO IN ASSEMBLEA ORDINARIA >5% PARTECIPAZIONE AL CAPITALE O PATRIMONIO
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  • 7 7 TASSAZIONE DIVIDENDI VIENE ASSIMILATA ALLA PERCEZIONE DI DIVIDENDI LA REMUNERAZIONE DEI FINANZIAMENTI SOCI NEL CASO DI APPLICAZIONE DELLA THIN CAPITALIZATION CORRISPOSTA RELATIVAMENTE AI CONTRATTI DI ASSOCIAZIONE IN PARTECIPAZIONE NEL CASO PREVEDANO UN APPORTO DIVERSO DA QUELLO DI OPERE E SERVIZI
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  • 8 8 DEROGA DIVIDENDI DISTRIBUITI DA SOCIETA RESIDENTI IN PARADISI FISCALI DISTRIBUITI A PERSONE FISICHE RESIDENTI ESCLUSIONE DA TASSAZIONE INTEGRALE SE VIENE APPLICATO IL REGIME DELLE CFC TASSAZIONE INTEGRALE (100%) TASSAZIONE PER TRASPARENZA
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  • 9 9 SOGGETTI PASSIVI SOCIET DI CAPITALI RESIDENTI SRL + COOP A STRUTTURA SRL SOCIET DI CAPITALI RESIDENTI PERSONE FISICHE SOCIART. 115ART. 116
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  • 10 TASSAZIONE PER TRASPARENZA SOGGETTI PASSIVI EX ART 115 LE SOCIET A RESPONSABILIT LIMITATA COOPERATIVE DI MUTUA ASSICURAZIONE PER AZIONI IN ACCOMANDITA PER AZIONI PARTECIPATE DA SOGGETTI DELLA STESSA NATURA
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  • 11 TASSAZIONE PER TRASPARENZA SOGGETTI PASSIVI EX ART 115 I SOCI DEVONO AVERE UNA PERCENTUALE NON INFERIORE AL 10% NON SUPERIORE AL 50% DI DIRITTI DI VOTO ESERCITABILE IN ASSEMBLEA ORDINARIA DI PARTECIPAZIONE AGLI UTILI
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  • 12 TASSAZIONE PER TRASPARENZA I REQUISITI SOGGETTIVI DEVONO SUSSISTERE DAL PRIMO GIORNO DEL PERIODO DI IMPOSTA DELLA SOCIET PARTECIPATA IN CUI VIENE ESERCITATA LOPZIONE
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  • 13 TASSAZIONE PER TRASPARENZA PEGNO USUFRUTTO SEQUESTRO AZIONI PEGNOUSUFRUTTOSEQUESTRO AMMESSA SE USUFRUTTUARIO UN SOCIO NON AMMESSA PER PERDITA DIRITTO DI VOTO AMMESSA SE I DIRITTI DI VOTO E AGLI UTILI RESTANO AL SOCIO OPZIONE TRASPARENZA
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  • 14 TASSAZIONE PER TRASPARENZA SOGGETTI ESCLUSI SOCIET CHE HANNO EMESSO STRUMENTI FINANZIARI PARTECIPATIVI HANNO OPTATO PER IL CONSOLIDATO FISCALE SIANO SOTTOPOSTE A PROCEDURE CONCURSUALI EX ART. 101, 5 comma
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  • 15 TASSAZIONE PER TRASPARENZA RAPPORTI CONSOLIDATO - TRASPARENZA HOLDING OPZIONE CONSOLIDATO OPZIONE TRASPARENZA NO HOLDING PARTECIPATA OPZIONE TRASPARENZA SI OPZIONE CONSOLIDATO
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  • 16 TASSAZIONE PER TRASPARENZA PERCENTUALI DI PARTECIPAZIONE LA PARTECIPAZIONE INDIRETTA NON COSTITUISCE CAUSA OSTATIVA SOCIET A 40% SOCIET B 51%SOCIET C 30%
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  • 17 TASSAZIONE PER TRASPARENZA SOCI NON RESIDENTI LA PRESENZA DI SOCI NON RESIDENTI NON COSTITUISCE CAUSA OSTATIVA A CONDIZIONE CHE NON VI SIA OBBLIGO DI RITENUTA ALLA FONTE SUGLI UTILI DISTRIBUITI O CHE TALE RITENUTA SIA RIMBORSABILE
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  • 18 TASSAZIONE PER TRASPARENZA LOPZIONE VIENE COMUNICATA ALLAGENZIA DELLE ENTRATE ESCLUSIVAMENTE PER VIA TELEMATICA CON LAPPOSITO MODELLO APPROVATO IL 4/8/2004
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  • 19 TASSAZIONE PER TRASPARENZA LOPZIONE DURA OBBLIGATORIAMENTE PER 3 ESERCIZI SOCIALI DEVE ESSERE ESERCITATA DA TUTTI I SOCI ENTRO IL PRIMO DEI TRE ESERCIZI SOCIALI
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  • 20 TASSAZIONE PER TRASPARENZA ESERCIZIO DELLOPZIONE I SOCI ESPRIMONO LOPZIONE CON RACCOMANDATA R.R. INVIATA ALLA PARTECIPATA LA SOCIET TRASPARENTE PRESENTA LOPZIONE ALLAGENZIA DELLE ENTRATE
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  • 21 TASSAZIONE PER TRASPARENZA LA PERDITA DI EFFICACIA AVVIENE PER HA EFFICACIA DALLINIZIO DELLESERCIZIO DELLA PARTECIPATA MUTAMENTO DELLA COMPAGINE SOCIALE MODIFICA % DI PARTECIPAZIONE EMISSIONE DI STRUMENTI FINANZIARI
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  • 22 TASSAZIONE PER TRASPARENZA IN CASO DI PERDITA DELLEFFICACIA DELLOPZIONE ALLAGENZIA DELLE ENTRATE ENTRO 30 GG OBBLIGO PER LA TRASPARENTE DI COMUNICARE LA DECADENZA
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  • 23 TASSAZIONE PER TRASPARENZA MA I RISULTATI DEI PERIODI DI LIQUIDAZIONE SONO SEMPRE CONSIDERATI DEFINITIVI NON CAUSA DI PERDITA DI EFFICACIA DEL REGIME LA LIQUIDAZIONE VOLONTARIA
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  • 24 TASSAZIONE PER TRASPARENZA I REQUISITI SOGGETTIVI DEVONO PERMANERE ININTERROTTAMENTE SINO AL TERMINE DEL PERIODO DI TRASPARENZA NON CAUSA DI DECADENZA LINGRESSO DI NUOVI SOCI
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  • 25 TASSAZIONE PER TRASPARENZA COSTO FISCALE DELLA PARTECIPAZIONE VIENE AUMENTATO DAGLI UTILI IMPUTATI PER TRASPARENZA DALLE PERDITE IMPUTATE PER TRASPARENZA DAGLI UTILI TRASPARENTI DISTRIBUITI VIENE DIMINUITO
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  • 26 TASSAZIONE PER TRASPARENZA COSTO FISCALE DELLA PARTECIPAZIONE 99.600900Dividendi distribuiti 100.000100.5002006 100.500500Perdite100.000101.0002005 101.0001.000Dividendi100.000 2004 COSTO STORICO COSTO FISCALE COSTO FISCALE POST OPERAZIONE OPERAZIONEPARTECIPAZIONEANNO
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  • 27 TASSAZIONE PER TRASPARENZA OBBLIGHI DEL SOCIO IN CASO DI CESSIONE DELLE QUOTE ALLATTO DELLA CESSIONE IL SOCIO DEVE COMUNICARE ALLACQUIRENTE LAVVENUTO ESERCIZIO DELLOPZIONE LAMMONTARE DEI REDDITI OGGETTO DI IMPUTAZIONE PER TRASPARENZA LIMPORTO DEGLI UTILI CHE IN CASO DI DISTRIBUZIONE RIDUCONO IL COSTO FISCALE DELLA PARTECIPAZIONE
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  • 28 TASSAZIONE PER TRASPARENZA IMPUTAZIONE DEL REDDITO AVVIENE NEI PERIODI DI IMPOSTA IN CORSO ALLA DATA DI CHIUSURA DELLESERCIZIO DELLA PARTECIPATA SENZA CHE SIA RICHIESTA LA MATERIALE DISTRIBUZIONE DEI DIVIDENDI
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  • 29 TASSAZIONE PER TRASPARENZA IMPUTAZIONE DEL REDDITO LA SOCIET PARTECIPATA IMPUTA AI SOCI LA QUOTA SPETTANTE DI UTILI PRODOTTI RITENUTE SUBITE CREDITI DI IMPOSTA ACCONTI VERSATI
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  • 30 TASSAZIONE PER TRASPARENZA IMPUTAZIONE DELLE PERDITE RELATIVE AI PERIODI IN REGIME DI TRASPARENZA LA SOCIET PARTECIPATA IMPUTA AI SOCI LA QUOTA DI PERDITA SPETTANTE IN BASE ALLA QUOTA DI PATRIMONIO NETTO CONTABILE ATTRIBUIBILE AL CIASCUN SOCIO
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  • 31 TASSAZIONE PER TRASPARENZA PER LIMPUTAZIONE DELLE PERDITE RELATIVE AI PERIODI IN REGIME DI TRASPARENZA LIMITE DELLA QUOTA SPETTANTE DEL PATRIMONIO NETTO CONTABILE QUINDI SE LE PERDITE HANNO EROSO COMPLETAMENTE IL CAPITALE SOCIALE NESSUNA PERDITA ECCEDENTE PU ESSERE IMPUTATA AL SOCIO PER PATRIMONIO NETTO CONTABILE SI INTENDE QUELLO RIFERITO ALLA DATA DI CHIUSURA DELLESERCIZIO DELLA SOCIET TRASPARENTE
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  • 32 PERDITA SPETTANTE = 150 32 TASSAZIONE PER TRASPARENZA ESEMPIO SOCIET A (TRASPARENTE) PNC = 300 CAP. SOC = 100 RISERVE = 200 SOCIO QUOTA = 50% SOCIO QUOTA = 50% PERDITA REALIZZATA = 350 PERDITA ATTRIBUIBILE = 300 PERDITA SPETTANTE = 150
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  • 33 TASSAZIONE PER TRASPARENZA ESEMPIO segue PER LA DETERMINAZIONE DEL PATRIMONIO NETTO CONTABILE DELLA PARTECIPATA ASSUMONO RILIEVO I CONFERIMENTI ESEGUITI ENTRO LA DATA DI APPROVAZIONE DEL BILANCIO ORDINARIO DI ESERCIZIO NON SI CONSIDERA LA PERDITA DELLESERCIZIO
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  • 34 TASSAZIONE PER TRASPARENZA PERDITE ESERCIZI PRECEDENTI LOPZIONE PER LA TRASPARENZA ART. 7 DM 23/04/2004 RIDUCONO IL REDDITO DELLA SOCIET CHE SI FORMA NEL PERIODO DI TRASPARENZA NON POSSONO ESSERE ATTRIBUITE AI SOCI
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  • 35 TASSAZIONE PER TRASPARENZA PERDITE ESERCIZI PRECEDENTI ESEMPIO PERDITE PREGRESSE DELLA PARTECIPATA 1.000 REDDITO DELLA PARTECIPATA 800 NESSUNA IMPUTAZIONE AI SOCI DELLA PERDITA RESIDUA PARI A 200
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  • 36 TASSAZIONE PER TRASPARENZA PERDITE ESERCIZI PRECEDENTI ESEMPIO segue PERDITE PREGRESSE DELLA PARTECIPATA 1.000 REDDITO DELLA PARTECIPATA 1.200 UTILE RESIDUO IMPUTATO AL SOCIO 200
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  • 37 TASSAZIONE PER TRASPARENZA PERDITE PREGRESSE DEI SOCI - 1 PERDITE PREGRESSE DEL SOCIO REDDITO DEL SOCIO 300 PERDITA RESIDUA DEL SOCIO DA RIPORTARE NEGLI ESERCIZI FUTURI -400 REDDITO ASSEGNATO DALLA SOCIET TRASPARENTE 300
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  • 38 TASSAZIONE PER TRASPARENZA PERDITE PREGRESSE DEI SOCI - 2 PERDITE PREGRESSE DEL SOCIO PERDITA DEL SOCIO DA RIPORTARE NEGLI ESERCIZI FUTURI -1.300 PERDITA ASSEGNATA DALLA SOCIET TRASPARENTE - 300
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  • 39 TASSAZIONE PER TRASPARENZA PERDITE PREGRESSE DEI SOCI - 3 PERDITE PREGRESSE DEL SOCIO PERDITA DEL SOCIO DA RIPORTARE NEGLI ESERCIZI FUTURI - 600 PERDITA ASSEGNATA DALLA SOCIET TRASPARENTE - 300 REDDITO DEL SOCIO 700
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  • 40 TASSAZIONE PER TRASPARENZA ACCONTI DI IMPOSTA PERIODO DI IMPOSTA IN CUI SI ESERCITA LOPZIONE LACCONTO VIENE VERSATO DALLA SOCIET PARTECIPATA IN CASO DI CESSAZIONE DEL REGIME DI TRASPARENZA ENTRO 30 GIORNI DAL VENIR MENO DEL REGIME DI TRASPARENZA SOCIETSOCI INTEGRANO I VERSAMENTI IN ACCONTO SE EFFETTUATI IN MISURA INFERIORE
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  • 41 TASSAZIONE PER TRASPARENZA ART. 115, COMMA 11 IL SOCIO RIDETERMINA LIMPONIBILE IMPUTATO RETTIFICANDO I VALORI PATRIMONIALI DELLA PARTECIPATA FINO A CONCORRENZA DELLE SVALUTAZIONI DETERMINATE PER EFFETTO RETTIFICHE DI VALORE ACCANTONAMENTI FISCALMENTE NON RICONSCIUTI
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  • 42 TASSAZIONE PER TRASPARENZA ART. 115, COMMA 11 ANNO 1 SOCIO ACQUISTO PARTECIPAZIONE COSTO STORICO 1.000 SOCIET PERDITA 500 DI CUI ACCANTONAMENTI INDEDUCIBILI 200
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  • 43 TASSAZIONE PER TRASPARENZA ART. 115, COMMA 11 ANNO 1 SOCIO SVALUTA PARTECIPAZIONE DI 500
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  • 44 TASSAZIONE PER TRASPARENZA ART. 115, COMMA 11 ANNO 2 SOCIET OPTA PER TRASPARENZA UTILIZZA INTERAMENTE LACCANTONAMENTO CIVILISTICO RECUPERA UN COSTO FISCALE DI 200 VARIAZIONE IN DIMINUZIONE
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  • 45 TASSAZIONE PER TRASPARENZA ART. 115, COMMA 11 ANNO 2 SOCIO RICEVE PER IMPUTAZIONE MINOR REDDITO MAGGIORE PERDITA FISCALE DI 200
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  • 46 TASSAZIONE PER TRASPARENZA ART. 115, COMMA 11 ANNO 2 EFFETTI CUMULATI PER IL SOCIO ANNO 1 MAGGIORE PERDITA DA SVALUTAZIONE DI 200 MAGGIORE PERDITA FISCALE DI 200 TOTALE BENEFICI FISCALI 400
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  • 47 TASSAZIONE PER TRASPARENZA SOLIDARIET LA TRASPARENTE SOLIDALE SOLO PER LE MAGGIORI IMPOSTE ACCERTATE NON VI SOLIDARIET SE IL SOCIO NON INSERISCE IL REDDITO IN DICHIARAZIONE NON VERSA LE RELATIVE IMPOSTE
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  • 48 TASSAZIONE PER TRASPARENZA S.R.L. E COOP REQUISITI DEI SOCI NON SUPERAMENTO VOLUME RICAVI STUDI DI SETTORE SOLO PERSONE FISICHE S.R.L. MAX 10 SOCI I SOCI NON RESIDENTI DEVONO AVERE STABILE ORGANIZZAZIONE IN ITALIA COOP MAX 20 SOCI
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  • 49 TASSAZIONE PER TRASPARENZA SOGGETTI ESCLUSI EX ART. 116 SOCIET PRESENZA IN BILANCIO DI PARTECIPAZIONI EX ART. 87 CON VOLUME DI RICAVI SUPERIORE LIMITE PER STUDI DI SETTORE
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  • 50 TASSAZIONE PER TRASPARENZA S.R.L. E COOP SE LA SOCIET POSSIEDEACQUISTA PARTECIPAZIONI EX ARTICOLO 87 NO OPZIONE TRASPARENZA DECADENZA OPZIONE TRASPARENZA
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  • 51 ESENZIONE PLUSVALENZE SU PARTECIPAZIONI INCOMPATIBILIT TRA TRASPARENZA E PEX PLUSVALENZA ESENTE 100 VARIAZIONE IN DIMINUZIONE DICHIARAZIONE DEI REDDITI - 100 REDDITO IMPONIBILE ZERO
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  • 52 ESENZIONE PLUSVALENZE SU PARTECIPAZIONI INCOMPATIBILIT TRA TRASPARENZA E PEX segue OPTANDO PER LA TRASPARENZA LA PLUSVALENZA VERREBBE DISTRIBUITA SENZA CREARE MATERIA IMPONIBILE PERTANTO ARTICOLO 116, 2COMMA, ULTIMO PERIODO LOPZIONE PER LA TRASPARENZA NON PU ESSERE ESERCITATA O SE ESERCITATA PERDE EFFICACIA