1 LIUC Università Carlo Cattaneo Facoltà di Economia Laurea specialistica in Amministrazione...

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LIUCUniversità Carlo Cattaneo

Facoltà di Economia

Laurea specialistica

in Amministrazione Aziendale e Libera Professione

A.A. 2014 / 2015

CORSO DI

Analisi Finanziaria degli Enti PubbliciMichelangelo Nigro

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I documenti della programmazione economica e finanziaria Unione Europea: Quadro Comunitario di

Sostegno. L’attuale ciclo di programmazione copre l’arco temporale 2014/2020

Stato: Documento di programmazione economico-finanziaria – DPEF; Legge di Stabilità e Legge di Bilancio; DSN

Regioni: DPFER – Legge Finanziaria Regionale; DSR – DSM

Enti locali: Progetto di Bilancio - PEG

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Il bilancio degli enti territoriali, documenti di programmazione La programmazione si esprime attraverso:

La relazione previsionale e programmatica Il bilancio pluriennale Il piano triennale delle opere pubbliche Il bilancio annuale di previsione Il Piano Esecutivo di Gestione (PEG)

Il bilancio, documento di programmazione

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Relazione previsionale e

programmatica (parte politica)

Bilancio annuale di

previsione

Piano esecutivo di gestione

I LIVELLO (Pianificazione

strategica)

II LIVELLO (Programmazione)

III LIVELLO (Budgeting)

Bilanciopluriennale

Relazione previsionalee programmatica(parte tecnica)

I documenti della programmazione Piano triennale


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La programmazione degli investimenti pubblici La programmazione è fondata sulla conoscenza

delle esigenze della collettività, riscontrate attraverso un approccio di tipo bottom-up, in cui il confronto con gli attori privati (stakeholders) costituisce la base per la pianificazione degli investimenti e la regolazione degli appalti pubblici

La programmazione triennale è parte integrante del progetto di bilancio (art.172, co.1, lett.d del D.lgs. n. 267/2000)


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La struttura del Piano Triennale per Interventi (un esempio) Grandi opere Patrimonio Parchi e giardini Asili nido Scuole materne Scuole elementari Scuole medie Mercati pubblici cimiteri Pubblica illuminazione

Acqua e fogne Servizi turistici Biblioteche e musei Assistenza e beneficenza Territorio Uffici giudiziari Igiene e ambiente Impianti sportivi Viabilità e traffico

Al momento dell’approvazione in Consiglio del P.T.O.P., deve essere garantito il livello della progettazione preliminare e/o studi di fattibilità


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Lo schema del Triennale (un esempio) DESCRIZIONE

OPERA

2014 F 2015 F 2016 F FASE DEL PROGETTO

Costruzione scuole 1.000 D 500 Al 0 Esecutivo in corso

Manutenzione straordinaria ERP

5.000 D 4000 T 3.000 T Approvazione progetto

preliminare

Fogna bianca e nera 3.000 T 2000 D 2.000 Al Approvazione progetto definitivo

Realizzazione pista ciclabile

500 D 400 D Esecutivo trasmesso

Gara in corso

F: fonte di finanziamento; D: debito; T: trasferimento; Al: alienazione


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La funzione autorizzatoria del bilancio Il bilancio annuale previsionale ha carattere

deliberativo e autorizzatorio Il bilancio pluriennale ha carattere conoscitivo,

programmatico e autorizzatorio La fase di previsione non è una fase tecnica,

interna al processo decisionale, ma assume una rilevanza esterna

All’interno di un sistema accentrato, la funzione autorizzativa influisce nei rapporti tra diversi istituti pubblici (Stato e Comune, ad es.) e privati


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L’orizzonte temporale del bilancio

31 dicembre 2013Preventivo 2014/2016

prorogato al 30 settembre 2014

Previsionale 2014 P. 2015 P. 2016

30 aprile 2014Consuntivo 2013

prorogato al 30 giugno 2014

30 settembre 2014Riequilibrio 2014

(solo per gli enti che hanno approvato il preventivo

entro il 31 agosto 2014 )

30 novembre 2014Assestamento 2014

L. STABILITA’2014

L. STABILITA’2015

2013

15 ottobre 2013Adozione di Giunta Triennale 2014/16

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La struttura del Bilancio degli enti locali Le entrate per Titoli e Categorie Le spese per Titoli e Funzioni La classificazione economica e funzionale

delle spese correnti e in conto capitale


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Le entrate per Titoli e Categorie Titolo I: Entrate tributarie

Categoria 1: Imposte Risorse: ICI

Categoria 2: Tasse Risorse: TARSU

Categoria 3: Tributi speciali Risorse: diritti servizi pubbliche affissioni

Titolo II: Trasferimenti Categoria 1: Contributi dallo Stato Categoria 2: ...

Titolo III: Entrate extratributarie Categoria 1: Proventi dei servizi pubblici Categoria 2: ...

Titolo IV: Entrate da alienazioni, trasferimenti e riscossioni di crediti Categoria 1: Alienazioni di beni patrimoniali Categoria 2: ...

Titolo V: Entrate da assunzioni di prestiti Categoria 1: Anticipazioni di cassa Categoria 2: …


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TITOLO I: ENTRATE TRIBUTARIE TITOLO IV: ENTRATE DA ALIENAZIONI, DA TRASFERIMENTI DI CAPITALE E DA RISCOSSIONI DI CREDITICategoria 1: Imposte Categoria 1: Alienazione di beni patrimonialiCategoria 2: Tasse Categoria 2: Trasferimenti di capitale dallo StatoCategoria 3: Tributi speciali ed altre entrate proprie Categoria 3: Trasferimenti di capitale dalla Regione

Categoria 4: Trasferimenti di capitale da altri enti del settore pubblicoTITOLO II: ENTRATE DERIVANTI DA CONTRIBUTI E TRASFERIMENTI CORRENTI Categoria 5: Trasferimenti di capitale da altri soggetti Categoria 1: Contributi e Trasferimenti correnti dallo Stato Categoria 6: Riscossione di creditiCategoria 2: Contributi e Trasferimenti correnti dalla RegioneCategoria 3: Contributi e Trasferimenti correnti dalla Regione per funzioni delegate TITOLO V: ENTRATE DERIVANTI DA ACCENSIONI DI PRESTITICategoria 4: Contributi e Trasferimenti correnti da parte di organismi comunitari e internazionaliCategoria 1: Anticipazioni di cassaCategoria 5: Contributi e Trasferimenti correnti da altri enti del settore pubblico Categoria 2: Finanziamenti a breve termine

Categoria 3: Assunzione di mutui e prestitiTITOLO III: ENTRATE EXTRA-TRIBUTARIE Categoria 4: Emissione di prestiti obbligazionariCategoria 1: Proventi dei servizi pubbliciCategoria 2: Proventi dei beni dell'ente TITOLO VI: ENTRATE DA SERVIZI PER CONTO TERZICategoria 3: Interessi su anticipazioni di crediti Categoria 4: Utili netti delle aziende speciali e partecipate, dividendi di società Categoria 5: Proventi diversi

… i dettagli


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Le spese per Titoli e Funzioni Titolo I: Spese correnti

Funzioni … Servizi …

Interventi

Titolo II: Spese in conto capitale Funzioni …

Servizi … Interventi

Titolo III: Spese per rimborso mutui Interventi


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… i dettagliTITOLO I: SPESE CORRENTI TITOLO II: SPESE IN CONTO CAPITALE

Funzione 1: Funzioni generali di amministrazione, di gestione e controllo Funzione 1: Funzioni generali di amministrazione, di gestione e controlloFunzione 2: Funzioni relative alla giustizia Funzione 2: Funzioni relative alla giustiziaFunzione 3: Funzioni di polizia locale Funzione 3: Funzioni di polizia localeFunzione 4: Funzioni di istruzione pubblica Funzione 4: Funzioni di istruzione pubblicaFunzione 5: Funzioni relative alla cultura ed ai beni culturali Funzione 5: Funzioni relative alla cultura ed ai beni culturaliFunzione 6: Funzioni nel settore sportivo e ricreativo Funzione 6: Funzioni nel settore sportivo e ricreativoFunzione 7: Funzioni nel campo turistico Funzione 7: Funzioni nel campo turisticoFunzione 8: Funzioni nel campo della viabilita' e dei trasporti Funzione 8: Funzioni nel campo della viabilita' e dei trasportiFunzione 9: Funzioni riguardanti la gestione del territorio e dell'ambiente Funzione 9: Funzioni riguardanti la gestione del territorio e dell'ambienteFunzione 10: Funzioni nel settore sociale Funzione 10: Funzioni nel settore socialeFunzione 11: Funzioni nel campo dello sviluppo economico Funzione 11: Funzioni nel campo dello sviluppo economicoFunzione 12: Funzioni relative a servizi produttivi Funzione 12: Funzioni relative a servizi produttivi

TITOLO III: SPESE PER RIMBORSO PRESTITI TITOLO IV: SPESE PER SERVIZI PER CONTO DI TERZI

Intervento 1: Rimborso per anticipazioni di cassaIntervento 2: Rimborso di finanziamenti a breve termineIntervento 3: Rimborso di quota capitale di mutui e prestitiIntervento 4: Rimborso di prestiti obbligazionariIntervento 5: Rimborso di quota capitale di debiti pluriennali


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La classificazione economica e funzionale delle spese correnti Personale Acquisto di beni di consumo e o di materie prime Prestazioni di servizi Utilizzo di beni di terzi Trasferimenti Interessi passivi e oneri finanziari diversi Imposte e tasse Oneri straordinari della gestione corrente Ammortamenti di esercizio Fondo svalutazione crediti Fondo di riserva


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La classificazione economica e funzionale delle spese in conto capitale Acquisizione di beni immobili Espropri e servitù onerose Acquisto di beni specifici per realizzazioni in

economia Utilizzo di beni di terzi per realizzazioni in economia Acquisizione di beni mobili, macchine ed

attrezzature tecnico-scientifiche Incarichi professionali esterni Trasferimenti di capitale Partecipazioni azionarie Conferimenti di capitale Concessioni di crediti e anticipazioni


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Il bilancio di competenza, include l’ammontare delle somme che si autorizza rispettivamente di accertare per le entrate e di impegnare per le uscite, durante il periodo di riferimento, anche se le entrate e le uscite siano poi riscosse o pagate nello stesso periodo o in periodi successivi.

Il bilancio di cassa, invece, include l’ammontare delle somme che si prevede rispettivamente di riscuotere per le entrate e di pagare per le uscite durante il periodo di riferimento, indipendentemente dal fatto che i rispettivi accertamenti o impegni si siano giuridicamente realizzati nello stesso periodo o in periodi precedenti.

I criteri di registrazione


L’armonizzazione dei sistemi contabili e del bilancio D.lgs. n. 118 del 23 giugno 2011: disposizioni in materia

di armonizzazione dei sistemi contabili e degli schemi di bilancio di regioni, enti locali e organismi strumentali

D.PCM n. 57624 del 28 dicembre 2011: sperimentazione dell’armonizzazione dei sistemi contabili e schemi di bilancio. Con tale decreto vengono ridefiniti e introdotti: Il sistema contabile I principi contabili Il Piano dei conti integrato La nuova struttura del bilancio Gli iter delle variazioni di bilancio Il piano degli indicatori Il bilancio consolidato

D.lgs. n. 126 del 10 agosto 2014: modifiche al D.lgs. n. 118/2011 e al D.lgs. n. 267/2000

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Le principali novità dell’armonizzazione Il bilancio di previsione annuale è di competenza

e di cassa Il bilancio di previsione pluriennale è di

competenza Il sistema di contabilità finanziaria viene

affiancato dalla contabilità economia, patrimoniale e consolidata

La struttura del bilancio, in sintesi: ENTRATE: titoli, tipologia, categoria, capitoli SPESE: missioni, programmi, macro-aggregati

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La gestione delle entrate e delle spese Fasi delle entrate

Accertamento Riscossione Versamento Residui attivi

Fasi della spesa Impegno Liquidazione Ordinazione e pagamento Residui passivi Economie


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Fasi delle entrate

IL BILANCIO, PER LA PARTE ENTRATA,PREVEDE LE SEGUENTI FASI:

• STANZIAMENTO

• ACCERTAMENTO

• RISCOSSIONE

• VERSAMENTO

Art. 178 - 181

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Accertamento

FASE DI GESTIONE DELL'ENTRATA MEDIANTE LA QUALE,

SULLA BASE DI IDONEA DOCUMENTAZIONE, VIENE:

• VERIFICATA LA RAGIONE DEL CREDITO• LA SUSSISTENZA DI UN IDONEO TITOLO GIURIDICO• INDIVIDUATO IL DEBITORE• QUANTIFICATA LA SOMMA DA INCASSARE• FISSATA LA RELATIVA SCADENZA

Art. 179

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Riscossione

MATERIALE INTROITATO

DA PARTE DEL TESORIERE (o di altri eventuali incaricati)

DELLE SOMME DOVUTE ALL'ENTE

Art. 180

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Versamento

TRASFERIMENTO DELLE SOMME RISCOSSE

NELLE CASSE DELL'ENTE

Art. 181

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Residui attivi

SOMME ACCERTATE E NON RISCOSSE ENTRO IL TERMINE DELL’ESERCIZIO

Art. 189

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Fasi della spesa

IL BILANCIO, PER LA PARTE SPESA,PREVEDE LE SEGUENTI FASI:

•STANZIAMENTO

•PRENOTAZIONE

• IMPEGNO

• LIQUIDAZIONE

• ORDINAZIONE e PAGAMENTO

Art. 182 - 185

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Impegno

FASE DI GESTIONE DELLA SPESA MEDIANTE LA QUALE,

A SEGUITO DI OBBLIGAZIONE GIURIDICAMENTE PERFEZIONATA, VIENE:

• DETERMINATA LA SOMMA DA PAGARE• DETERMINATO IL SOGGETTO CREDITORE• INDICATA LA RAGIONE DEL DEBITO• COSTITUITO IL VINCOLO SULLE PREVISIONI DI BILANCIO

Art. 183Competenze

• art.42 Consiglio • art.48 Giunta

• art.49 Parere dei RdS• art.107 Dirigenti

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Liquidazione

FASE ATTRAVERSO LA QUALE, IN BASE AI DOCUMENTI ED AI TITOLI ATTI A COMPROVARE IL DIRITTO ACQUISITO DEL CREDITORE, SI DETERMINA LA

SOMMA CERTA E LIQUIDA DA PAGARE NEI LIMITI DELL'AMMONTARE DELL'IMPEGNO ASSUNTO

Art. 184

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Ordinazione e pagamento

DISPOSIZIONE IMPARTITA,MEDIANTE IL MANDATO DI PAGAMENTO,

AL TESORIERE DELL'ENTE LOCALEDI PROVVEDERE AL PAGAMENTO DELLE SPESE

Art. 185

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Residui passivi

SOMME IMPEGNATEE NON PAGATE ENTRO IL TERMINE DELL’ESERCIZIO

Art. 190, C. 1

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Economie

SOMME STANZIATEMA

NON IMPEGNATE ENTRO IL TERMINE DELL’ESERCIZIO

Art. 190, C. 3

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Fasi di gestione in sintesi

Competenza

Impegno Pagamento

VersamentoStanziamentoENTRATE

BILANCIO

Stanziamento

Accertamento

Previsione Tesoriere

Riscossione

Liquidazionee ordinazioneSPESE

Cassa

La lettura del bilancio Equilibri di bilancio Autonomia finanziaria Dipendenza finanziaria Rigidità strutturale Indebitamento Residui attivi e passivi Avanzi di amministrazione Debiti fuori bilancio La situazione economica e finanziaria delle

partecipate I parametri di deficitarietà

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Gli Equilibri, le logiche di bilancio, le politiche di entrata

Entrate correnti

Entrate in c/cap.

Spese Correnti

Spese in c/cap.

E. TributarieTrasferimentiE. Extratributarie

Alienaz. RiscossioniAccensioni di mutui

Spese correntiSpese rimborso mutui

Spese in conto capitale

Avanzo econom

ico

Disavanzo Finanziario


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correnti entrate Totale

III)(tit.I tarieextratribue tributariEntrate correnti entrate Totale

II) (tit. correnti ntiTrasferime

e tributariEntrate

(cat.I) Imposte

e tributariEntrate

(cat.III) speciali Tributi

e tributariEntrate

(cat.II) Tasse


(tit.III) tarieextratribu Entrate


(tit.I) e tributariEntrate

e tributariextra Entrate

(cat.II) entedell' Beni


(cat.III) Interessi


(cat.IV) speciali az. Utili


(cat.V) diversi Proventi


(cat.I) pubblici Servizi

II) (tit. correnti Trasf.

del. funz.per Regioni


Stato


int. e com. Org.


Regioni


pub. set. enti Altri

Composizione delle entrate correnti

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III)III (tit. spesa Totale

I) (tit. correnti Spese


II) (tit. capitale contoin Spese


III) (tit. prestiti rimb.per Spese

SERVIZI PER

ANALISI

Funzione

Servizio

FUNZIONALE-ECONOMICO

ANALISI

Funzione

Intervento

Servizio

Intervento

I Tit.

Funzione

FUNZIONALE

ANALISI

I Tit.

Intervento

NATURA PER

ANALISI

Composizione delle spese correnti

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correnti Spese

correnti Entrate

mutui capitale Quota I) (Tit. correnti Spese

III Titolo II Titolo I Tit. :correnti Entrate

correnti Entrate

Personale

correnti Entrate

ipluriennal debiti e

nariobbligazio prestiti mutui Rate

mutuiper residuo Debito

mutui rate int. Quota

correnti Entrate

mutui Rate Personale

correnti Entrate

mutui rate capitale Quota

correnti Entrate

mutui rate int. Quota

Correlazione entrate - spese

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II) (Tit. capitale contoin Spese

utilizzato zioneamministra di Avanzo


IV) e III cat. V, (Tit. prestiti e mutui di Accensione


I) cat. IV, (Tit. lipatrimonia beni di eAlienazion


V)IV, III,II, cat. IV, (Titolo capitali di Trasf.

Finanziamento degli investimenti

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Entrata

Abitanti

e tributariEntrate

Abitanti

correnti ntiTrasferime

Abitanti

i)(produttiv eindividual domanda a serv. Entrate

- i)(produttiv eindividual domanda a serv. Uscite

Abitanti

capitale) contoin Spese (o

correnti Spese

Spesa

)dipendenti N (o Abitanti

personale ilper Spesa

Integrazione con dati extra-bilancio

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