(1) G.U. 27 dicembre 1947, n. 298 - Edizione straordinaria · c.nav. Codice della navigazione Ce...

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(1) G.U. 27 dicembre 1947, n. 298 - Edizione straordinaria

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Coordinamento editoriale: Eugenio NastriImpaginazione: Marina Pica - www.lazurite.it

Copyright 2018 Novecento media s.r.l. – via Carlo Tenca 7 – 20124 Milano

È vietata la riproduzione anche parziale e con qualsiasi strumento.L’elaborazione dei testi, anche se curata con scrupolosa attenzione, non puòcomportare specifiche responsabilità per involontari errori o inesattezze. Il curatore e la redazione saranno grati ai lettori che vorranno eventualmentesegnalarli scrivendo a:

Novecento media s.r.l.via C. Tenca 720124 [email protected]

Edizione chiusa in redazione: 28 febbraio 2018

ISBN 978-88-99316-93-8

Finito di stampare nel marzo 2018 presso Grafica Veneta S.p.A. - Trebaseleghe (PD)

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r i c c a r d o

bauer

c o d i c etributarioprocedure concorsuali

principi contabili

Novecento Editoren

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L’edizione 2018 del Codice tributario è caratterizzata dall’aggiornamen-to puntuale della normativa fiscale con la legge di bilancio (l. 27 dicem-bre 2017, n. 205) e il decreto fiscale collegato (d.l. 16 ottobre 2017, n.148) oltre all’emanazione di nuovi provvedimenti che incidono in mate-ria di accertamento e processo tributario (d.l. 24 aprile 2017, n. 50) e inmateria di regime fiscale per gli enti del Terzo settore (d.lgs. 3 luglio2017, n. 117).Nella sezione delle Procedure concorsuali è stata inserita la l. 19 ottobre2017, n. 155 di delega al Governo per la riforma delle discipline dellacrisi di impresa e dell’insolvenza.Infine sono state aggiornate le sintesi dei Principi contabili 11 (Finalitàe postulati del bilancio di esercizio) e 19 (Debiti) e inserita la sintesidell’IFRS 16 in tema di leasing.

L’Editore

Presentazione

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art. articoloartt. articolicap. capitolocapp. capitolicpv capoversoCass. Corte di Cassazionec.c. Codice civileC.Cost. Corte Costituzionalecfr. confrontacit. citatocirc. circolarec.nav. Codice della navigazioneCe Comunità europeaconv. convertitoCost. Costituzionec.p.p. Codice di procedura penalec.p. Codice penalec.p.c. Codice di procedura civiled.d.l. disegno di leggeD.Dirett. Direttiva Direttore Generale della Giustizia civileD. Dirig. Decreto Dirigenzialedel. deliberad.i decreto interministerialedir. direttivadisp. att. disposizioni di attuazione del Codice civiledisp. att. Cost. disposizioni transitorie della Costituzioned.l. decreto legged.lgs. decreto legislativod.lgs. C.p.S. decreto legislativo del Capo provvisorio dello Statod.lgs. lgt. decreto legislativo luogotenezialed.m. decreto ministerialed.p.c.m. decreto del presidente del consiglio dei ministrid.p.r. decreto del presidente della RepubblicaG.U. Gazzetta Ufficiale della Repubblica italianaG.U.C.E. Gazzetta Ufficiale della Comunità europeaG.U.U.E. Gazzetta Ufficiale dell'Unione europea

Principali abbreviazioni

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IAS/IFRS International Accounting Standard/International

Financial Reporting Standard

Ici Imposta comunale sugli immobili

Invim Imposta incremento sul valore degli immobili

Irap Imposta regionale sulle attività produttive

Ires Imposta sul reddito delle società

Irpef Imposta sul reddito delle persone fisiche

Irpeg Imposta sul reddito delle persone giuridiche

Iva Imposta sul valore aggiunto

l. legge

l. cost. legge costituzionale

l. ass. legge sull'assegno

l. camb. legge cambiaria

l. fall. legge fallimentare

OIC Organismo italiano di contabilità

ord. ordinanza

PC-OIC Principi contabili dell'Organismo italiano di contabilità

prel. disposizioni sulla legge in generale

provv. provvedimento

r.d. regio decreto

r.d.l. regio decreto legge

r.d.lgs. regio decreto legislativo

reg. regolamento

sent. sentenza

sez. sezione

s.o. supplemento ordinario

t.u. testo unico

Tub Testo unico bancario

Tuif Testo unico dell'intermediazione finanziaria

Tuir Testo unico delle imposte sui redditi

v. vedi

VIII

Principali abbreviazioni

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NORME TRIBUTARIE

IMPOSTE DIRETTE

Tuir

- D.P.R. 22.12.1986, n. 917 - Approvazione del testo unico

delle imposte sui redditi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .3

- D.M. 31.12.1988 - Coefficienti di ammortamento del costo

dei beni materiali strumentali impiegati nell’esercizio

di attività commerciali, arti e professioni . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .125

- D.M. 26.5.2017 - Rideterminazione delle percentuali

di concorso al reddito complessivo dei dividendi e

delle plusvalenze di cui agli articoli 47, comma 1, 58,

comma 2, 59 e 68, comma 3, del Testo Unico delle Imposte

sui redditi di cui al Decreto del Presidente della Repubblica

22 dicembre 1986, n. 917, nonché della percentuale di cui

all’articolo 4, comma 1, lettera q), del decreto Legislativo

12 dicembre 2003, n. 344 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .163

Irap

- D.Lgs. 15.12.1997, n. 446 - Istituzione dell’imposta regionale

sulle attività produttive, revisione degli scaglioni,

delle aliquote e delle detrazioni dell’Irpef e istituzione

di una addizionale regionale a tale imposta, nonché

riordino della disciplina dei tributi locali . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .164

IX

Sommario

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Sommario

Trasparenza fiscale

- D.M. 23.4.2004 - Disposizioni applicative del regime

di tassazione per trasparenza nell’ambito delle società

di capitali, di cui agli articoli 115 e 116 del testo unico

delle imposte sui redditi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .183

Consolidato nazionale

- D.M. 9.6.2004 - Disposizioni applicative del regime

di tassazione del consolidato nazionale, di cui agli articoli

da 117 a 128 del testo unico delle imposte sui redditi . . . . . . . . . . . . . . . . . . .187

Regime forfetario

- L. 23.12.2014, n. 190 - Disposizioni per la formazione

del bilancio annuale e pluriennale dello Stato

(legge di stabilità 2015) (stralcio) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .192

IVA E IMPOSTE INDIRETTE

Iva

- D.P.R. 26.10.1972, n. 633 - Istituzione e disciplina

dell’imposta sul valore aggiunto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .198

- D.M. 23.1.2015 - Modalità e termini per il versamento

dell’imposta sul valore aggiunto da parte delle pubbliche

amministrazioni . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .273

Concessioni governative

- D.P.R. 26.10.1972, n. 641 - Disciplina delle tasse

sulle concessioni governative . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .276

X

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Imposta di bollo

- D.P.R. 26.10.1972, n. 642 - Disciplina dell’imposta di bollo . . . . . . .279

Imposta di registro

- D.P.R. 26.4.1986, n. 131 - Approvazione del Testo Unico

delle disposizioni concernenti l’imposta di registro . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .291

Successioni e donazioni

- D.Lgs. 31.10.1990, n. 346 - Approvazione del Testo Unico

delle disposizioni concernenti l’imposta sulle successioni

e donazioni . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .311

Imposte ipotecaria e catastale

- D.Lgs. 31.10.1990, n. 347 - Approvazione del Testo Unico

delle disposizioni concernenti le imposte ipotecaria

e catastale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .331

Operazioni intracomunitarie

- D.L. 30.8.1993, n. 331 - Armonizzazione delle disposizioni

in materia di imposte sugli oli minerali, sulle alcole, sulle bevande

alcoliche, sui tabacchi lavorati e in materia di Iva con quelle recate

da direttive Cee e modificazioni conseguenti a detta armonizzazione,

nonché disposizioni concernenti la disciplina dei centri autorizzati

di assistenza fiscale, le procedure dei rimborsi di imposta,

l’esclusione dall’Ilor dei redditi d’impresa fino all’ammontare

corrispondente al contributo diretto lavorativo, l’istituzione

per il 1993 di un’imposta erariale straordinaria su taluni beni

ed altre disposizioni tributarie (stralcio) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .335

Sommario

XI

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Sommario

ACCERTAMENTO

Imposte sui redditi

- D.P.R. 29.9.1973, n. 600 - Disposizioni comuni in materia

di accertamento delle imposte sui redditi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .348

Dichiarazioni

- D.P.R. 22.7.1998, n. 322 - Regolamento recante modalità

per la presentazione delle dichiarazioni relative alle imposte

sui redditi, all’imposta regionale sulle attività produttive

e all’imposta sul valore aggiunto, ai sensi dell’articolo 3,

comma 136, della legge 23 dicembre 1996, n. 662 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .394

- D.Lgs. 21.11.2014, n. 175 - Semplificazione fiscale

e dichiarazione dei redditi precompilata (stralcio) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .404

Studi di settore

- L. 8.5.1998, n. 146 - Disposizioni per la semplificazione

e la razionalizzazione del sistema tributario

e per il funzionamento dell’Amministrazione finanziaria,

nonché disposizioni varie di carattere finanziario (stralcio) . . . . . . . . . .408

- D.P.R. 31.5.1999, n. 195 - Regolamento recante

disposizioni concernenti i tempi e le modalità

di applicazione degli studi di settore . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .410

Accertamento con adesione e conciliazione giudiziale

- D.Lgs. 19.6.1997, n. 218 - Disposizioni in materia

di accertamento con adesione e di conciliazione giudiziale . . . . . . . . . . .412

XII

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Statuto dei diritti del contribuente

- L. 27.7.2000, n. 212 - Disposizioni in materia di statuto

dei diritti del contribuente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .417

Contrasto all’evasione

- D.L. 31.5.2010, n. 78 - Misure urgenti in materia

di stabilizzazione finanziaria e di competitività

economica (stralcio) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .425

- D.L. 6.12.2011, n. 201 - Disposizioni urgenti per la crescita,

l’equità e il consolidamento dei conti pubblici (stralcio) . . . . . . . . . . . . . . .434

- D.L. 2.3.2012, n. 16 - Disposizioni urgenti in materia

di semplificazioni tributarie, di efficientamento

e potenziamento delle procedure di accertamento (stralcio) . . . . . . . . . .436

- D.L. 24.4.2017, n. 50 - Disposizioni urgenti in materia

finanziaria, iniziative a favore degli enti territoriali,

ulteriori interventi per le zone colpite da eventi sismici

e misure per lo sviluppo (stralcio) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .444

RISCOSSIONE

- D.P.R. 29.9.1973, n. 602 - Disposizioni sulla riscossione

delle imposte sul reddito . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .451

- D.Lgs. 9.7.1997, n. 241 - Norme di semplificazione

degli adempimenti dei contribuenti in sede di dichiarazione

dei redditi e dell’imposta sul valore aggiunto, nonché

di modernizzazione del sistema di gestione

delle dichiarazioni (stralcio) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .481

Sommario

XIII

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Sommario

- D.Lgs. 18.12.1997, n. 462 - Unificazione ai fini fiscali

e contributivi delle procedure di liquidazione, riscossione

e accertamento, a norma dell’articolo 3, comma 134, lettera b),

della L. 23 dicembre 1996, n. 662 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .485

- D.Lgs. 26.2.1999, n. 46 - Riordino della disciplina

della riscossione mediante ruolo, a norma dell’articolo 1

della L. 28 settembre 1998, n. 337 (stralcio) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .487

- D.Lgs. 13.4.1999, n. 112 - Riordino del servizio nazionale

della riscossione, in attuazione della delega prevista

dalla legge 28 settembre 1998, n. 337 (stralcio) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .492

- D.L. 30.9.2005, n. 203 - Misure di contrasto all’evasione

fiscale e disposizioni urgenti in materia tributaria

e finanziaria (stralcio) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .498

- D.L. 22.10.2016, n. 193 - Disposizioni urgenti

in materia fiscale e per il finanziamento di esigenze

indifferibili (stralcio) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .504

Rateizzazione debiti tributari

- D.L. 2.3.2012, n. 16 - Disposizioni urgenti in materia

di semplificazioni tributarie, di efficientamento

e potenziamento delle procedure di accertamento (stralcio) . . . . . . . . . .509

Mutua assistenza per recupero crediti

- D.Lgs. 14.8.2012, n. 149 - Attuazione della direttiva 2010/24/UE

relativa all’assistenza reciproca in materia di recupero

dei crediti risultanti da dazi, imposte ed altre misure . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .510

XIV

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SANZIONI AMMINISTRATIVE

- D.Lgs. 18.12.1997, n. 471 - Riforma delle sanzioni tributarie

non penali in materia di imposte dirette, di imposta sul valore

aggiunto e di riscossione dei tributi, a norma dell’articolo 3,

comma 133, lettera q), della legge 23 dicembre 1996, n. 662 . . . . . . . .518

- D.Lgs. 18.12.1997, n. 472 - Disposizioni generali in materia

di sanzioni amministrative per le violazioni di norme tributarie,

a norma dell’articolo 3, comma 133, della legge

23 dicembre 1996, n. 662 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .531

REATI TRIBUTARI

- D.Lgs. 10.3.2000, n. 74 - Nuova disciplina dei reati in materia

di imposte sui redditi e sul valore aggiunto, a norma

dell’articolo 9 della legge 25 giugno 1999, n. 205 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .541

PROCESSO TRIBUTARIO

- D.Lgs. 31.12.1992, n. 545 - Ordinamento degli organi speciali

di giurisdizione tributaria ed organizzazione degli uffici

di collaborazione in attuazione della delega al Governo

contenuta nell’art. 30 della legge 30 dicembre 1991, n. 413 . . . . . . . . . .548

- D.Lgs. 31.12.1992, n. 546 - Disposizioni sul processo tributario

in attuazione della delega al Governo contenuta nell’art. 30

della legge 30 dicembre 1991, n. 413 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .562

- D.M. 23.12.2013, n. 163 - Regolamento recante la disciplina

dell’uso di strumenti informatici e telematici nel processo tributario

in attuazione delle disposizioni contenute nell’articolo 39, comma 8,

del decreto-legge 6 luglio 2011, n. 98, convertito,

con modificazioni, dalla legge 15 luglio 2011, n. 111 . . . . . . . . . . . . . . . . . . .584

Sommario

XV

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Sommario

- D.L. 24.4.2017, n. 50 - Disposizioni urgenti in materia

finanziaria, iniziative a favore degli enti territoriali,

ulteriori interventi per le zone colpite da eventi sismici

e misure per lo sviluppo (stralcio) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .589

FINANZA LOCALE

- D.Lgs. 30.12.1992, n. 504 - Riordino della finanza

degli enti territoriali, a norma dell’articolo 4

della legge 23 ottobre 1992, n. 421 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .592

- D.Lgs. 15.11.1993, n. 507 - Revisione ed armonizzazione

dell’imposta comunale sulla pubblicità e del diritto

sulle pubbliche affissioni, della tassa per l’occupazione

di spazi ed aree pubbliche dei comuni e delle province nonché

della tassa per lo smaltimento dei rifiuti solidi urbani

a norma dell’art. 4 della legge 23 ottobre 1992, n. 421,

concernente il riordino della finanza territoriale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .608

- D.Lgs. 14.3.2011, n. 23 - Disposizioni in materia

di federalismo fiscale municipale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .626

- D.Lgs. 6.5.2011, n. 68 - Disposizioni in materia

di autonomia di entrata delle regioni a statuto ordinario

e delle province, nonché di determinazione dei costi

e dei fabbisogni standard nel settore sanitario (stralcio) . . . . . . . . . . . . . . .635

- D.L. 6.12.2011, n. 201 - Disposizioni urgenti

per la crescita, l’equità e il consolidamento

dei conti pubblici (stralcio) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .647

- D.L. 21.5.2013, n. 54 - Interventi urgenti in tema

di sospensione dell’imposta municipale propria,

di rifinanziamento di ammortizzatori sociali in deroga,

di proroga in materia di lavoro a tempo determinato

XVI

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presso le pubbliche amministrazioni e di

eliminazione degli stipendi dei parlamentari

membri del Governo (stralcio) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .653

- L. 27.12.2013, n. 147 - Disposizioni per la formazione

del bilancio annuale e pluriennale dello Stato

(Legge di stabilità 2014) (stralcio) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .654

RENDITE FINANZIARIE

- D.P.R. 29.9.1973, n. 601 - Disciplina delle agevolazioni

tributarie (stralcio) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .660

- L. 23.3.1983, n. 77 - Istituzione e disciplina

dei fondi comuni d’investimento mobiliare (stralcio) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .664

- D.Lgs. 1.4.1996, n. 239 - Modificazioni al regime fiscale

degli interessi, premi ed altri frutti delle obbligazioni

e titoli similari, pubblici e privati . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .666

- D.Lgs. 21.11.1997, n. 461 - Riordino della disciplina

tributaria dei redditi di capitale e dei redditi diversi,

a norma dell’articolo 3, comma 160, della legge

23 dicembre 1996, n. 662 (stralcio) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .672

- D.L. 25.9.2001, n. 351 - Disposizioni urgenti in materia

di privatizzazione e valorizzazione del patrimonio immobiliare

pubblico e di sviluppo dei fondi comuni di investimento

immobiliare (stralcio) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .679

Imposta sulle transazioni finanziarie

- L. 24.12.2012, n. 228 - Disposizioni per la formazione

del bilancio annuale e pluriennale dello Stato

(Legge di stabilità 2013) (stralcio) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .683

Sommario

XVII

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- D.M. 21.2.2013 - Attuazione dei commi da 491 a 499

della legge n. 228/2012 (stabilità 2013).

Imposta sulle transazioni finanziarie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .686

Trattamento fiscale dei redditi di natura finanziaria

- D.L. 24.4.2014, n. 66 - Misure urgenti per la competitività

e la giustizia sociale (stralcio) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .704

TERZO SETTORE

- D.Lgs. 4.12.1997, n. 460 - Riordino della disciplina tributaria

degli enti non commerciali e delle organizzazioni

non lucrative di utilità sociale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .707

- D.Lgs. 3.7.2017, n. 117 - Codice del terzo settore,

a norma dell’articolo 1, comma 2, lettera b), della legge

6 giugno 2016, n. 106 (stralcio) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .713

ACCORDI E CONVENZIONI INTERNAZIONALI

Tabella . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .723

Convenzione Italia - Belgio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .727

Convenzione Italia - Francia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .737

Convenzione Italia - Germania . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .751

Accordo Italia - Liechtenstein . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .766

Convenzione Italia - Lussemburgo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .773

Accordo Italia - Principato di Monaco . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .782

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Convenzione Italia - Regno Unito . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .789

Convenzione Italia - Stati Uniti d’America . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .799

Convenzione Italia - Svizzera . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .815

FISCALITÀ INTERNAZIONALE

- D.L. 28.6.1990, n. 167 - Rilevazione a fini fiscali

di taluni trasferimenti da e per l’estero di denaro,

titoli e valori . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .827

- D.Lgs. 1.4.1996, n. 239 - Modificazioni al regime fiscale

degli interessi, premi ed altri frutti delle obbligazioni

e titoli similari, pubblici e privati (stralcio) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .836

- D.M. 4.9.1996 - Elenco degli Stati con i quali è attuabile

lo scambio di informazioni ai sensi delle convenzioni

per evitare le doppie imposizioni sul reddito in vigore

con la Repubblica italiana . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .837

- D.M. 4.5.1999 - Individuazione di Stati e territori

aventi un regime fiscale privilegiato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .838

- D.M. 21.11.2001 - Individuazione degli Stati o territori

a regime fiscale privilegiato di cui all’art. 127-bis,

comma 4, del Testo Unico delle imposte sui redditi

(c.d. «black list») . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .839

- D.M. 23.1.2002 - Indeducibilità delle spese e degli altri

componenti negativi derivanti da operazioni intercorse

con imprese domiciliate in Stati o territori aventi

regime fiscale privilegiato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .840

Sommario

XIX

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- D.M. 7.8.2006, n. 268 - Regolamento recante disposizioni

applicative in materia di tassazione dei redditi di imprese

estere collegate in attuazione dell’articolo 168, comma 4,

del Testo Unico delle Imposte sui Redditi, approvato

con d.p.r. 22 dicembre 1986, n. 917 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .841

- D.Lgs. 4.3.2014, n. 29 - Attuazione della Direttiva

2011/16/UE relativa alla cooperazione amministrativa

nel settore fiscale e che abroga la Direttiva 77/799/CEE . . . . . . . . . . . . . .842

- L. 15.12.2014, n. 186 - Disposizioni in materia di emersione

e rientro di capitali detenuti all’estero nonché per

il potenziamento della lotta all’evasione fiscale.

Disposizioni in materia di autoriciclaggio (stralcio) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .846

DECRETO FISCALE COLLEGATO ALLA LEGGE DI BILANCIO

- D.L. 22.10.2016, n. 193 - Disposizioni urgenti

in materia fiscale e per il finanziamento di esigenze

indifferibili (stralcio) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .849

- D.L. 16 ottobre 2017, n. 148 - Disposizioni urgenti

in materia finanziaria e per esigenze indifferibili (stralcio) . . . . . . . . . . .875

PROCEDURE CONCORSUALI

- R.D.16.3.1942, n. 267 - Disciplina del fallimento,

del concordato preventivo, dell’amministrazione controllata

e della liquidazione coatta amministrativa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .887

- D.Lgs. 8.7.1999, n. 270 - Nuova disciplina

dell’amministrazione straordinaria delle grandi imprese

in stato di insolvenza, a norma dell’articolo 1 della

L. 30 luglio 1998, n. 274 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .953

XX

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- D.L. 23.12.2003, n. 347 - Misure urgenti

per la ristrutturazione industriale di grandi imprese

in stato di insolvenza . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .972

- D.L. 18.10.2012, n. 179 - Ulteriori misure urgenti

per la crescita del Paese (articolo estratto) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .979

- D.L. 19.10.2017, n. 155 - Delega al Governo per la riforma

della disciplina della crisi di impresa e dell’insolvenza . . . . . . . . . . . . . . . .980

PRINCIPI CONTABILI

- Principi contabili nazionali ed internazionali

e relative interpretazioni . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .995

- Sintesi dei principi contabili nazionali OIC . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1001

OIC n. 1 – I principali effetti della riforma del diritto

societario sulla redazione del bilancio d’esercizio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1008

OIC n. 2 – Patrimoni e finanziamenti destinati

a specifico affare (omissis) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1008

OIC n. 4 – Fusione e scissione . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1008

OIC n. 5 – Bilanci di liquidazione . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1019

OIC n. 7 – I certificati verdi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1030

OIC n. 8 – Le quote di emissione di gas ad effetto serra . . . . . . . . . . . .1034

OIC n. 9 – Svalutazioni per perdite durevoli di valore

delle immobilizzazioni materiali e immateriali . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1038

OIC n. 10 – La redazione del rendiconto finanziario . . . . . . . . . . . . . . . . .1042

XXI

Sommario

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OIC n. 11 – Finalità e postulati del bilancio di esercizio . . . . . . . . . . . .1045

OIC n. 12 – Composizione e schemi di bilancio d’esercizio

di imprese mercantili, industriali e di servizi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1048

OIC n. 13 – Rimanenze . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1058

OIC n. 14 – Disponibilità liquide . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1063

OIC n. 15 – Crediti . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1065

OIC n. 16 – Immobilizzazioni materiali . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1071

OIC n. 17 – Bilancio consolidato e metodo

del patrimonio netto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1078

OIC n. 18 – Ratei e risconti . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1090

OIC n. 19 – Debiti . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1091

OIC n. 20 – Titoli di debito . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1101

OIC n. 21 – Partecipazioni . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1106

OIC n. 23 – Lavori in corso su ordinazione . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1111

OIC n. 24 – Immobilizzazioni immateriali . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1120

OIC n. 25 – Imposte sul reddito . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1128

OIC n. 26 – Operazioni, attività e passività

in valuta estera . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1136

OIC n. 27 – Introduzione dell’Euro come moneta

di conto (omissis) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1140

Sommario

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XXIII

OIC n. 28 – Patrimonio netto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1140

OIC n. 29 – Cambiamenti dei principi contabili,

cambiamenti di stime contabili, correzioni di errori, eventi

ed operazioni straordinarie, fatti intervenuti dopo

la chiusura dell’esercizio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1143

OIC n. 30 – I bilanci intermedi (omissis) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1148

OIC n. 31 – Fondo per rischi e oneri e TFR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1148

OIC n. 32 – Strumenti finanziari derivati . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1152

- D.Lgs. 28 febbraio 2005, n. 38

Esercizio delle opzioni previste dall’art. 5

del reg. (CE) n. 1606/2002 in materia di principi

contabili internazionali . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1166

- Sintesi dei principi contabili internazionali IAS/IFRS . . . . . . . . . .1170

IAS 1 – Presentazione del bilancio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1170

IAS 2 – Rimanenze . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1170

IAS 7 – Rendiconto finanziario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1170

IAS 8 – Principi contabili, cambiamenti

nelle stime contabili ed errori . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1171

IAS 10 – Fatti interventuti dopo la data di riferimento

del bilancio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1171

IAS 12 – Imposte sul reddito . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1171

IAS 16 – Immobili, impianti e macchinari . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1172

Sommario

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IAS 17 – Leasing . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1172

IAS 19 – Benefici per i dipendenti . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1173

IAS 20 – Contabilizzazione dei contributi pubblici

e informativa sull’assistenza pubblica . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1174

IAS 21 – Effetti delle variazioni dei cambi

delle valute estere . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1175

IAS 23 – Oneri finanziari . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1176

IAS 24 – Informativa di bilancio sulle operazioni

con parti correlate . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1177

IAS 26 – Rilevazione e rappresentazione in bilancio

dei fondi pensione . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1177

IAS 27 – Bilancio separato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1178

IAS 28 – Partecipazioni in società collegate . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1179

IAS 29 – Rendicontazione contabile in economie

iperinflazionite . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1183

IAS 32 – Strumenti finanziari: esposizione

nel bilancio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1184

IAS 33 – Utile per azione . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1185

IAS 34 – Bilanci intermedi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1186

IAS 36 – Riduzione di valore delle attività . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1187

IAS 37 – Accantonamenti, passività

e attività potenziali . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1190

Sommario

XXIV

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IAS 38 – Attività immateriali . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1192

IAS 39 – Strumenti finanziari:

rilevazione e valutazione . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1194

IAS 40 – Investimenti immobiliari . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1196

IAS 41 – Agricoltura . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1196

IFRS 1 – Prima adozione degli IFRS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1197

IFRS 2 – Pagamenti basati su azioni . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1199

IFRS 3 – Aggregazioni aziendali . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1199

IFRS 4 – Contratti assicurativi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1200

IFRS 5 – Attività non correnti possedute

per la vendita e attività operative cessate . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1200

IFRS 6 – Esplorazione e valutazione

delle risorse minerarie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1201

IFRS 7 – Strumenti finanziari:

informazioni integrative . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1201

IFRS 8 – Settori operativi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1203

IFRS 9 – Strumenti finanziari . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1205

IFRS 10 – Bilancio consolidato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1205

IFRS 11 – Accordi a controllo congiunto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1208

IFRS 12 – Informativa sulla partecipazione

in altre entità . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1210

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Sommario

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IFRS 13 – La valutazione del fair value . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1213

IFRS 14 – Rinvio normativo saldi dei conti . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1218

IFRS 15 – Ricavi dai contratti con i clienti . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1219

IFRS 16 – Leasing . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1219

Indice cronologico delle leggi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1223

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