(1) G.U. 27 dicembre 1947, n. 298 - Edizione straordinaria · c.nav. Codice della navigazione Ce...
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(1) G.U. 27 dicembre 1947, n. 298 - Edizione straordinaria
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Coordinamento editoriale: Eugenio NastriImpaginazione: Marina Pica - www.lazurite.it
Copyright 2018 Novecento media s.r.l. – via Carlo Tenca 7 – 20124 Milano
È vietata la riproduzione anche parziale e con qualsiasi strumento.L’elaborazione dei testi, anche se curata con scrupolosa attenzione, non puòcomportare specifiche responsabilità per involontari errori o inesattezze. Il curatore e la redazione saranno grati ai lettori che vorranno eventualmentesegnalarli scrivendo a:
Novecento media s.r.l.via C. Tenca 720124 [email protected]
Edizione chiusa in redazione: 28 febbraio 2018
ISBN 978-88-99316-93-8
Finito di stampare nel marzo 2018 presso Grafica Veneta S.p.A. - Trebaseleghe (PD)
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r i c c a r d o
bauer
c o d i c etributarioprocedure concorsuali
principi contabili
Novecento Editoren
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L’edizione 2018 del Codice tributario è caratterizzata dall’aggiornamen-to puntuale della normativa fiscale con la legge di bilancio (l. 27 dicem-bre 2017, n. 205) e il decreto fiscale collegato (d.l. 16 ottobre 2017, n.148) oltre all’emanazione di nuovi provvedimenti che incidono in mate-ria di accertamento e processo tributario (d.l. 24 aprile 2017, n. 50) e inmateria di regime fiscale per gli enti del Terzo settore (d.lgs. 3 luglio2017, n. 117).Nella sezione delle Procedure concorsuali è stata inserita la l. 19 ottobre2017, n. 155 di delega al Governo per la riforma delle discipline dellacrisi di impresa e dell’insolvenza.Infine sono state aggiornate le sintesi dei Principi contabili 11 (Finalitàe postulati del bilancio di esercizio) e 19 (Debiti) e inserita la sintesidell’IFRS 16 in tema di leasing.
L’Editore
Presentazione
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art. articoloartt. articolicap. capitolocapp. capitolicpv capoversoCass. Corte di Cassazionec.c. Codice civileC.Cost. Corte Costituzionalecfr. confrontacit. citatocirc. circolarec.nav. Codice della navigazioneCe Comunità europeaconv. convertitoCost. Costituzionec.p.p. Codice di procedura penalec.p. Codice penalec.p.c. Codice di procedura civiled.d.l. disegno di leggeD.Dirett. Direttiva Direttore Generale della Giustizia civileD. Dirig. Decreto Dirigenzialedel. deliberad.i decreto interministerialedir. direttivadisp. att. disposizioni di attuazione del Codice civiledisp. att. Cost. disposizioni transitorie della Costituzioned.l. decreto legged.lgs. decreto legislativod.lgs. C.p.S. decreto legislativo del Capo provvisorio dello Statod.lgs. lgt. decreto legislativo luogotenezialed.m. decreto ministerialed.p.c.m. decreto del presidente del consiglio dei ministrid.p.r. decreto del presidente della RepubblicaG.U. Gazzetta Ufficiale della Repubblica italianaG.U.C.E. Gazzetta Ufficiale della Comunità europeaG.U.U.E. Gazzetta Ufficiale dell'Unione europea
Principali abbreviazioni
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IAS/IFRS International Accounting Standard/International
Financial Reporting Standard
Ici Imposta comunale sugli immobili
Invim Imposta incremento sul valore degli immobili
Irap Imposta regionale sulle attività produttive
Ires Imposta sul reddito delle società
Irpef Imposta sul reddito delle persone fisiche
Irpeg Imposta sul reddito delle persone giuridiche
Iva Imposta sul valore aggiunto
l. legge
l. cost. legge costituzionale
l. ass. legge sull'assegno
l. camb. legge cambiaria
l. fall. legge fallimentare
OIC Organismo italiano di contabilità
ord. ordinanza
PC-OIC Principi contabili dell'Organismo italiano di contabilità
prel. disposizioni sulla legge in generale
provv. provvedimento
r.d. regio decreto
r.d.l. regio decreto legge
r.d.lgs. regio decreto legislativo
reg. regolamento
sent. sentenza
sez. sezione
s.o. supplemento ordinario
t.u. testo unico
Tub Testo unico bancario
Tuif Testo unico dell'intermediazione finanziaria
Tuir Testo unico delle imposte sui redditi
v. vedi
VIII
Principali abbreviazioni
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NORME TRIBUTARIE
IMPOSTE DIRETTE
Tuir
- D.P.R. 22.12.1986, n. 917 - Approvazione del testo unico
delle imposte sui redditi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .3
- D.M. 31.12.1988 - Coefficienti di ammortamento del costo
dei beni materiali strumentali impiegati nell’esercizio
di attività commerciali, arti e professioni . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .125
- D.M. 26.5.2017 - Rideterminazione delle percentuali
di concorso al reddito complessivo dei dividendi e
delle plusvalenze di cui agli articoli 47, comma 1, 58,
comma 2, 59 e 68, comma 3, del Testo Unico delle Imposte
sui redditi di cui al Decreto del Presidente della Repubblica
22 dicembre 1986, n. 917, nonché della percentuale di cui
all’articolo 4, comma 1, lettera q), del decreto Legislativo
12 dicembre 2003, n. 344 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .163
Irap
- D.Lgs. 15.12.1997, n. 446 - Istituzione dell’imposta regionale
sulle attività produttive, revisione degli scaglioni,
delle aliquote e delle detrazioni dell’Irpef e istituzione
di una addizionale regionale a tale imposta, nonché
riordino della disciplina dei tributi locali . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .164
IX
Sommario
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Sommario
Trasparenza fiscale
- D.M. 23.4.2004 - Disposizioni applicative del regime
di tassazione per trasparenza nell’ambito delle società
di capitali, di cui agli articoli 115 e 116 del testo unico
delle imposte sui redditi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .183
Consolidato nazionale
- D.M. 9.6.2004 - Disposizioni applicative del regime
di tassazione del consolidato nazionale, di cui agli articoli
da 117 a 128 del testo unico delle imposte sui redditi . . . . . . . . . . . . . . . . . . .187
Regime forfetario
- L. 23.12.2014, n. 190 - Disposizioni per la formazione
del bilancio annuale e pluriennale dello Stato
(legge di stabilità 2015) (stralcio) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .192
IVA E IMPOSTE INDIRETTE
Iva
- D.P.R. 26.10.1972, n. 633 - Istituzione e disciplina
dell’imposta sul valore aggiunto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .198
- D.M. 23.1.2015 - Modalità e termini per il versamento
dell’imposta sul valore aggiunto da parte delle pubbliche
amministrazioni . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .273
Concessioni governative
- D.P.R. 26.10.1972, n. 641 - Disciplina delle tasse
sulle concessioni governative . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .276
X
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Imposta di bollo
- D.P.R. 26.10.1972, n. 642 - Disciplina dell’imposta di bollo . . . . . . .279
Imposta di registro
- D.P.R. 26.4.1986, n. 131 - Approvazione del Testo Unico
delle disposizioni concernenti l’imposta di registro . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .291
Successioni e donazioni
- D.Lgs. 31.10.1990, n. 346 - Approvazione del Testo Unico
delle disposizioni concernenti l’imposta sulle successioni
e donazioni . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .311
Imposte ipotecaria e catastale
- D.Lgs. 31.10.1990, n. 347 - Approvazione del Testo Unico
delle disposizioni concernenti le imposte ipotecaria
e catastale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .331
Operazioni intracomunitarie
- D.L. 30.8.1993, n. 331 - Armonizzazione delle disposizioni
in materia di imposte sugli oli minerali, sulle alcole, sulle bevande
alcoliche, sui tabacchi lavorati e in materia di Iva con quelle recate
da direttive Cee e modificazioni conseguenti a detta armonizzazione,
nonché disposizioni concernenti la disciplina dei centri autorizzati
di assistenza fiscale, le procedure dei rimborsi di imposta,
l’esclusione dall’Ilor dei redditi d’impresa fino all’ammontare
corrispondente al contributo diretto lavorativo, l’istituzione
per il 1993 di un’imposta erariale straordinaria su taluni beni
ed altre disposizioni tributarie (stralcio) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .335
Sommario
XI
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Sommario
ACCERTAMENTO
Imposte sui redditi
- D.P.R. 29.9.1973, n. 600 - Disposizioni comuni in materia
di accertamento delle imposte sui redditi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .348
Dichiarazioni
- D.P.R. 22.7.1998, n. 322 - Regolamento recante modalità
per la presentazione delle dichiarazioni relative alle imposte
sui redditi, all’imposta regionale sulle attività produttive
e all’imposta sul valore aggiunto, ai sensi dell’articolo 3,
comma 136, della legge 23 dicembre 1996, n. 662 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .394
- D.Lgs. 21.11.2014, n. 175 - Semplificazione fiscale
e dichiarazione dei redditi precompilata (stralcio) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .404
Studi di settore
- L. 8.5.1998, n. 146 - Disposizioni per la semplificazione
e la razionalizzazione del sistema tributario
e per il funzionamento dell’Amministrazione finanziaria,
nonché disposizioni varie di carattere finanziario (stralcio) . . . . . . . . . .408
- D.P.R. 31.5.1999, n. 195 - Regolamento recante
disposizioni concernenti i tempi e le modalità
di applicazione degli studi di settore . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .410
Accertamento con adesione e conciliazione giudiziale
- D.Lgs. 19.6.1997, n. 218 - Disposizioni in materia
di accertamento con adesione e di conciliazione giudiziale . . . . . . . . . . .412
XII
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Statuto dei diritti del contribuente
- L. 27.7.2000, n. 212 - Disposizioni in materia di statuto
dei diritti del contribuente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .417
Contrasto all’evasione
- D.L. 31.5.2010, n. 78 - Misure urgenti in materia
di stabilizzazione finanziaria e di competitività
economica (stralcio) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .425
- D.L. 6.12.2011, n. 201 - Disposizioni urgenti per la crescita,
l’equità e il consolidamento dei conti pubblici (stralcio) . . . . . . . . . . . . . . .434
- D.L. 2.3.2012, n. 16 - Disposizioni urgenti in materia
di semplificazioni tributarie, di efficientamento
e potenziamento delle procedure di accertamento (stralcio) . . . . . . . . . .436
- D.L. 24.4.2017, n. 50 - Disposizioni urgenti in materia
finanziaria, iniziative a favore degli enti territoriali,
ulteriori interventi per le zone colpite da eventi sismici
e misure per lo sviluppo (stralcio) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .444
RISCOSSIONE
- D.P.R. 29.9.1973, n. 602 - Disposizioni sulla riscossione
delle imposte sul reddito . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .451
- D.Lgs. 9.7.1997, n. 241 - Norme di semplificazione
degli adempimenti dei contribuenti in sede di dichiarazione
dei redditi e dell’imposta sul valore aggiunto, nonché
di modernizzazione del sistema di gestione
delle dichiarazioni (stralcio) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .481
Sommario
XIII
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Sommario
- D.Lgs. 18.12.1997, n. 462 - Unificazione ai fini fiscali
e contributivi delle procedure di liquidazione, riscossione
e accertamento, a norma dell’articolo 3, comma 134, lettera b),
della L. 23 dicembre 1996, n. 662 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .485
- D.Lgs. 26.2.1999, n. 46 - Riordino della disciplina
della riscossione mediante ruolo, a norma dell’articolo 1
della L. 28 settembre 1998, n. 337 (stralcio) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .487
- D.Lgs. 13.4.1999, n. 112 - Riordino del servizio nazionale
della riscossione, in attuazione della delega prevista
dalla legge 28 settembre 1998, n. 337 (stralcio) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .492
- D.L. 30.9.2005, n. 203 - Misure di contrasto all’evasione
fiscale e disposizioni urgenti in materia tributaria
e finanziaria (stralcio) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .498
- D.L. 22.10.2016, n. 193 - Disposizioni urgenti
in materia fiscale e per il finanziamento di esigenze
indifferibili (stralcio) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .504
Rateizzazione debiti tributari
- D.L. 2.3.2012, n. 16 - Disposizioni urgenti in materia
di semplificazioni tributarie, di efficientamento
e potenziamento delle procedure di accertamento (stralcio) . . . . . . . . . .509
Mutua assistenza per recupero crediti
- D.Lgs. 14.8.2012, n. 149 - Attuazione della direttiva 2010/24/UE
relativa all’assistenza reciproca in materia di recupero
dei crediti risultanti da dazi, imposte ed altre misure . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .510
XIV
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SANZIONI AMMINISTRATIVE
- D.Lgs. 18.12.1997, n. 471 - Riforma delle sanzioni tributarie
non penali in materia di imposte dirette, di imposta sul valore
aggiunto e di riscossione dei tributi, a norma dell’articolo 3,
comma 133, lettera q), della legge 23 dicembre 1996, n. 662 . . . . . . . .518
- D.Lgs. 18.12.1997, n. 472 - Disposizioni generali in materia
di sanzioni amministrative per le violazioni di norme tributarie,
a norma dell’articolo 3, comma 133, della legge
23 dicembre 1996, n. 662 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .531
REATI TRIBUTARI
- D.Lgs. 10.3.2000, n. 74 - Nuova disciplina dei reati in materia
di imposte sui redditi e sul valore aggiunto, a norma
dell’articolo 9 della legge 25 giugno 1999, n. 205 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .541
PROCESSO TRIBUTARIO
- D.Lgs. 31.12.1992, n. 545 - Ordinamento degli organi speciali
di giurisdizione tributaria ed organizzazione degli uffici
di collaborazione in attuazione della delega al Governo
contenuta nell’art. 30 della legge 30 dicembre 1991, n. 413 . . . . . . . . . .548
- D.Lgs. 31.12.1992, n. 546 - Disposizioni sul processo tributario
in attuazione della delega al Governo contenuta nell’art. 30
della legge 30 dicembre 1991, n. 413 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .562
- D.M. 23.12.2013, n. 163 - Regolamento recante la disciplina
dell’uso di strumenti informatici e telematici nel processo tributario
in attuazione delle disposizioni contenute nell’articolo 39, comma 8,
del decreto-legge 6 luglio 2011, n. 98, convertito,
con modificazioni, dalla legge 15 luglio 2011, n. 111 . . . . . . . . . . . . . . . . . . .584
Sommario
XV
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Sommario
- D.L. 24.4.2017, n. 50 - Disposizioni urgenti in materia
finanziaria, iniziative a favore degli enti territoriali,
ulteriori interventi per le zone colpite da eventi sismici
e misure per lo sviluppo (stralcio) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .589
FINANZA LOCALE
- D.Lgs. 30.12.1992, n. 504 - Riordino della finanza
degli enti territoriali, a norma dell’articolo 4
della legge 23 ottobre 1992, n. 421 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .592
- D.Lgs. 15.11.1993, n. 507 - Revisione ed armonizzazione
dell’imposta comunale sulla pubblicità e del diritto
sulle pubbliche affissioni, della tassa per l’occupazione
di spazi ed aree pubbliche dei comuni e delle province nonché
della tassa per lo smaltimento dei rifiuti solidi urbani
a norma dell’art. 4 della legge 23 ottobre 1992, n. 421,
concernente il riordino della finanza territoriale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .608
- D.Lgs. 14.3.2011, n. 23 - Disposizioni in materia
di federalismo fiscale municipale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .626
- D.Lgs. 6.5.2011, n. 68 - Disposizioni in materia
di autonomia di entrata delle regioni a statuto ordinario
e delle province, nonché di determinazione dei costi
e dei fabbisogni standard nel settore sanitario (stralcio) . . . . . . . . . . . . . . .635
- D.L. 6.12.2011, n. 201 - Disposizioni urgenti
per la crescita, l’equità e il consolidamento
dei conti pubblici (stralcio) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .647
- D.L. 21.5.2013, n. 54 - Interventi urgenti in tema
di sospensione dell’imposta municipale propria,
di rifinanziamento di ammortizzatori sociali in deroga,
di proroga in materia di lavoro a tempo determinato
XVI
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presso le pubbliche amministrazioni e di
eliminazione degli stipendi dei parlamentari
membri del Governo (stralcio) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .653
- L. 27.12.2013, n. 147 - Disposizioni per la formazione
del bilancio annuale e pluriennale dello Stato
(Legge di stabilità 2014) (stralcio) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .654
RENDITE FINANZIARIE
- D.P.R. 29.9.1973, n. 601 - Disciplina delle agevolazioni
tributarie (stralcio) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .660
- L. 23.3.1983, n. 77 - Istituzione e disciplina
dei fondi comuni d’investimento mobiliare (stralcio) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .664
- D.Lgs. 1.4.1996, n. 239 - Modificazioni al regime fiscale
degli interessi, premi ed altri frutti delle obbligazioni
e titoli similari, pubblici e privati . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .666
- D.Lgs. 21.11.1997, n. 461 - Riordino della disciplina
tributaria dei redditi di capitale e dei redditi diversi,
a norma dell’articolo 3, comma 160, della legge
23 dicembre 1996, n. 662 (stralcio) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .672
- D.L. 25.9.2001, n. 351 - Disposizioni urgenti in materia
di privatizzazione e valorizzazione del patrimonio immobiliare
pubblico e di sviluppo dei fondi comuni di investimento
immobiliare (stralcio) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .679
Imposta sulle transazioni finanziarie
- L. 24.12.2012, n. 228 - Disposizioni per la formazione
del bilancio annuale e pluriennale dello Stato
(Legge di stabilità 2013) (stralcio) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .683
Sommario
XVII
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- D.M. 21.2.2013 - Attuazione dei commi da 491 a 499
della legge n. 228/2012 (stabilità 2013).
Imposta sulle transazioni finanziarie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .686
Trattamento fiscale dei redditi di natura finanziaria
- D.L. 24.4.2014, n. 66 - Misure urgenti per la competitività
e la giustizia sociale (stralcio) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .704
TERZO SETTORE
- D.Lgs. 4.12.1997, n. 460 - Riordino della disciplina tributaria
degli enti non commerciali e delle organizzazioni
non lucrative di utilità sociale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .707
- D.Lgs. 3.7.2017, n. 117 - Codice del terzo settore,
a norma dell’articolo 1, comma 2, lettera b), della legge
6 giugno 2016, n. 106 (stralcio) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .713
ACCORDI E CONVENZIONI INTERNAZIONALI
Tabella . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .723
Convenzione Italia - Belgio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .727
Convenzione Italia - Francia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .737
Convenzione Italia - Germania . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .751
Accordo Italia - Liechtenstein . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .766
Convenzione Italia - Lussemburgo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .773
Accordo Italia - Principato di Monaco . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .782
Sommario
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Convenzione Italia - Regno Unito . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .789
Convenzione Italia - Stati Uniti d’America . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .799
Convenzione Italia - Svizzera . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .815
FISCALITÀ INTERNAZIONALE
- D.L. 28.6.1990, n. 167 - Rilevazione a fini fiscali
di taluni trasferimenti da e per l’estero di denaro,
titoli e valori . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .827
- D.Lgs. 1.4.1996, n. 239 - Modificazioni al regime fiscale
degli interessi, premi ed altri frutti delle obbligazioni
e titoli similari, pubblici e privati (stralcio) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .836
- D.M. 4.9.1996 - Elenco degli Stati con i quali è attuabile
lo scambio di informazioni ai sensi delle convenzioni
per evitare le doppie imposizioni sul reddito in vigore
con la Repubblica italiana . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .837
- D.M. 4.5.1999 - Individuazione di Stati e territori
aventi un regime fiscale privilegiato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .838
- D.M. 21.11.2001 - Individuazione degli Stati o territori
a regime fiscale privilegiato di cui all’art. 127-bis,
comma 4, del Testo Unico delle imposte sui redditi
(c.d. «black list») . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .839
- D.M. 23.1.2002 - Indeducibilità delle spese e degli altri
componenti negativi derivanti da operazioni intercorse
con imprese domiciliate in Stati o territori aventi
regime fiscale privilegiato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .840
Sommario
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- D.M. 7.8.2006, n. 268 - Regolamento recante disposizioni
applicative in materia di tassazione dei redditi di imprese
estere collegate in attuazione dell’articolo 168, comma 4,
del Testo Unico delle Imposte sui Redditi, approvato
con d.p.r. 22 dicembre 1986, n. 917 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .841
- D.Lgs. 4.3.2014, n. 29 - Attuazione della Direttiva
2011/16/UE relativa alla cooperazione amministrativa
nel settore fiscale e che abroga la Direttiva 77/799/CEE . . . . . . . . . . . . . .842
- L. 15.12.2014, n. 186 - Disposizioni in materia di emersione
e rientro di capitali detenuti all’estero nonché per
il potenziamento della lotta all’evasione fiscale.
Disposizioni in materia di autoriciclaggio (stralcio) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .846
DECRETO FISCALE COLLEGATO ALLA LEGGE DI BILANCIO
- D.L. 22.10.2016, n. 193 - Disposizioni urgenti
in materia fiscale e per il finanziamento di esigenze
indifferibili (stralcio) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .849
- D.L. 16 ottobre 2017, n. 148 - Disposizioni urgenti
in materia finanziaria e per esigenze indifferibili (stralcio) . . . . . . . . . . .875
PROCEDURE CONCORSUALI
- R.D.16.3.1942, n. 267 - Disciplina del fallimento,
del concordato preventivo, dell’amministrazione controllata
e della liquidazione coatta amministrativa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .887
- D.Lgs. 8.7.1999, n. 270 - Nuova disciplina
dell’amministrazione straordinaria delle grandi imprese
in stato di insolvenza, a norma dell’articolo 1 della
L. 30 luglio 1998, n. 274 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .953
XX
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- D.L. 23.12.2003, n. 347 - Misure urgenti
per la ristrutturazione industriale di grandi imprese
in stato di insolvenza . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .972
- D.L. 18.10.2012, n. 179 - Ulteriori misure urgenti
per la crescita del Paese (articolo estratto) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .979
- D.L. 19.10.2017, n. 155 - Delega al Governo per la riforma
della disciplina della crisi di impresa e dell’insolvenza . . . . . . . . . . . . . . . .980
PRINCIPI CONTABILI
- Principi contabili nazionali ed internazionali
e relative interpretazioni . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .995
- Sintesi dei principi contabili nazionali OIC . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1001
OIC n. 1 – I principali effetti della riforma del diritto
societario sulla redazione del bilancio d’esercizio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1008
OIC n. 2 – Patrimoni e finanziamenti destinati
a specifico affare (omissis) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1008
OIC n. 4 – Fusione e scissione . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1008
OIC n. 5 – Bilanci di liquidazione . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1019
OIC n. 7 – I certificati verdi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1030
OIC n. 8 – Le quote di emissione di gas ad effetto serra . . . . . . . . . . . .1034
OIC n. 9 – Svalutazioni per perdite durevoli di valore
delle immobilizzazioni materiali e immateriali . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1038
OIC n. 10 – La redazione del rendiconto finanziario . . . . . . . . . . . . . . . . .1042
XXI
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OIC n. 11 – Finalità e postulati del bilancio di esercizio . . . . . . . . . . . .1045
OIC n. 12 – Composizione e schemi di bilancio d’esercizio
di imprese mercantili, industriali e di servizi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1048
OIC n. 13 – Rimanenze . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1058
OIC n. 14 – Disponibilità liquide . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1063
OIC n. 15 – Crediti . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1065
OIC n. 16 – Immobilizzazioni materiali . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1071
OIC n. 17 – Bilancio consolidato e metodo
del patrimonio netto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1078
OIC n. 18 – Ratei e risconti . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1090
OIC n. 19 – Debiti . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1091
OIC n. 20 – Titoli di debito . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1101
OIC n. 21 – Partecipazioni . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1106
OIC n. 23 – Lavori in corso su ordinazione . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1111
OIC n. 24 – Immobilizzazioni immateriali . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1120
OIC n. 25 – Imposte sul reddito . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1128
OIC n. 26 – Operazioni, attività e passività
in valuta estera . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1136
OIC n. 27 – Introduzione dell’Euro come moneta
di conto (omissis) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1140
Sommario
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XXIII
OIC n. 28 – Patrimonio netto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1140
OIC n. 29 – Cambiamenti dei principi contabili,
cambiamenti di stime contabili, correzioni di errori, eventi
ed operazioni straordinarie, fatti intervenuti dopo
la chiusura dell’esercizio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1143
OIC n. 30 – I bilanci intermedi (omissis) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1148
OIC n. 31 – Fondo per rischi e oneri e TFR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1148
OIC n. 32 – Strumenti finanziari derivati . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1152
- D.Lgs. 28 febbraio 2005, n. 38
Esercizio delle opzioni previste dall’art. 5
del reg. (CE) n. 1606/2002 in materia di principi
contabili internazionali . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1166
- Sintesi dei principi contabili internazionali IAS/IFRS . . . . . . . . . .1170
IAS 1 – Presentazione del bilancio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1170
IAS 2 – Rimanenze . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1170
IAS 7 – Rendiconto finanziario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1170
IAS 8 – Principi contabili, cambiamenti
nelle stime contabili ed errori . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1171
IAS 10 – Fatti interventuti dopo la data di riferimento
del bilancio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1171
IAS 12 – Imposte sul reddito . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1171
IAS 16 – Immobili, impianti e macchinari . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1172
Sommario
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IAS 17 – Leasing . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1172
IAS 19 – Benefici per i dipendenti . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1173
IAS 20 – Contabilizzazione dei contributi pubblici
e informativa sull’assistenza pubblica . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1174
IAS 21 – Effetti delle variazioni dei cambi
delle valute estere . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1175
IAS 23 – Oneri finanziari . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1176
IAS 24 – Informativa di bilancio sulle operazioni
con parti correlate . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1177
IAS 26 – Rilevazione e rappresentazione in bilancio
dei fondi pensione . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1177
IAS 27 – Bilancio separato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1178
IAS 28 – Partecipazioni in società collegate . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1179
IAS 29 – Rendicontazione contabile in economie
iperinflazionite . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1183
IAS 32 – Strumenti finanziari: esposizione
nel bilancio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1184
IAS 33 – Utile per azione . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1185
IAS 34 – Bilanci intermedi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1186
IAS 36 – Riduzione di valore delle attività . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1187
IAS 37 – Accantonamenti, passività
e attività potenziali . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1190
Sommario
XXIV
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IAS 38 – Attività immateriali . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1192
IAS 39 – Strumenti finanziari:
rilevazione e valutazione . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1194
IAS 40 – Investimenti immobiliari . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1196
IAS 41 – Agricoltura . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1196
IFRS 1 – Prima adozione degli IFRS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1197
IFRS 2 – Pagamenti basati su azioni . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1199
IFRS 3 – Aggregazioni aziendali . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1199
IFRS 4 – Contratti assicurativi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1200
IFRS 5 – Attività non correnti possedute
per la vendita e attività operative cessate . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1200
IFRS 6 – Esplorazione e valutazione
delle risorse minerarie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1201
IFRS 7 – Strumenti finanziari:
informazioni integrative . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1201
IFRS 8 – Settori operativi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1203
IFRS 9 – Strumenti finanziari . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1205
IFRS 10 – Bilancio consolidato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1205
IFRS 11 – Accordi a controllo congiunto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1208
IFRS 12 – Informativa sulla partecipazione
in altre entità . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1210
XXV
Sommario
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Sommario
XXVI
IFRS 13 – La valutazione del fair value . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1213
IFRS 14 – Rinvio normativo saldi dei conti . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1218
IFRS 15 – Ricavi dai contratti con i clienti . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1219
IFRS 16 – Leasing . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1219
Indice cronologico delle leggi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1223
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